题目
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的总体要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所应当在全所范围内(包括分所或分部)统一设计、实施和运行质量管理体系,实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理
  • B.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路
  • C.会计师事务所应当实事求是,根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”适合本事务所的质量管理体系
  • D.会计师事务所应当严格按照质量管理体系的设计运行,不得进行动态调整
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:质量管理体系应当是动态的,而不是一成不变的。实务中,会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化,对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。选项 D 不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关项目组内部复核的说法中,错误的是(    )。
  • A.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
  • B.项目组内部复核仅在完成审计工作阶段进行复核
  • C.项目组内部复核适用于所有业务
  • D.复核时需要考虑已获取的审计证据是否充分、适当
答案解析
答案: B
答案解析:项目组内部复核贯穿审计全过程,选项 B 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员
  • B.具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核
  • C.遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正
  • D.遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组,项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员(选项A)。项目质量复核人员还应同时满足:(1)具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核(选项B);(2)遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正(选项C);(3)遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)(选项D)。
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第3题
[不定项选择题]下列审计业务中,属于应当实施项目质量复核的有(    )。
  • A.上市实体财务报表审计业务
  • B.法律法规要求实施项目质量复核的其他业务
  • C.法律法规要求实施项目质量复核的审计业务
  • D.会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:会计师事务所应当就项目质量复核制定政策和程序,并对下列业务实施项目质量复核:(1)上市实体财务报表审计业务(选项 A);(2)法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务(选项 B、C);(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务(选项 D)。
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第4题
[简答题]

(2021)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)合伙人的收益以各业务部门为单位进行分配,具体分配方案由各业务部门制定,原则上以执业质量为首要审核指标。

(2)事务所质量管理部对上市实体审计业务的关键审计合伙人轮换进行实时监控,并每年对轮换情况实施复核,其他审计合伙人轮换由各业务部门自行监控及复核。

(3)项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任。

(4)事务所对项目实施内部质量检查时,该项目的项目组成员及项目质量复核人员均不得参与检查。

(5)项目合伙人和项目组其他成员不得担任本项目的项目质量复核人员,但可以为本项目质量复核提供协助。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。应当在全所范围内统一进行合伙人考查和收益分配。

(2)违反。会计师事务所应当针对公众利益实体审计业务对关键审计合伙人的轮换进行实时监控和复核。

(3)不违反。

(4)不违反。

(5)违反。为了确保协助人员的客观性,项目合伙人和项目组其他成员也不得为本项目的项目质量复核提供协助。

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第5题
[简答题]

(2023)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)对于首次承接的高风险审计业务,应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持,应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。

(2)为确保资源投入,事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据,结合客户的行业特点和业务性质,以及事务所分所的地域分布,对业务进行统一分派。

(3)对于近三年内执业存在重大质量问题,但满足晋升合伙人其他条件的人员,晋升合伙人时间推迟一年。

(4)除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准,在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。

(5)针对需要实施项目质量复核的审计项目,项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任,只有在项目质量复核完成后,项目合伙人才可签署审计报告。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。

(2)违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。

(3)违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升,才能恢复其晋升机会。

(4)违反。在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。

(5)违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。

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