题目
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的总体要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所应当在全所范围内(包括分所或分部)统一设计、实施和运行质量管理体系,实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理
  • B.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路
  • C.会计师事务所应当实事求是,根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”适合本事务所的质量管理体系
  • D.会计师事务所应当严格按照质量管理体系的设计运行,不得进行动态调整
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:质量管理体系应当是动态的,而不是一成不变的。实务中,会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化,对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。选项 D 不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于会计师事务所监控和整改程序的说法中,错误的是(    )。
  • A.会计师事务所应当设计和实施监控活动,既包括定期实施的监控活动,又包括持续实施的监控活动
  • B.会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查
  • C.对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过五年
  • D.在每个周期内,对每个项目合伙人,至少选择一项已完成的项目进行检查
答案解析
答案: C
答案解析:对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过三年,选项 C 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的组成要素的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所可以根据实际情况决定是否设计和实施风险评估程序
  • B.会计师事务所或其业务的性质和具体情况可能发生变化,会计师事务所应当制定政策和程序,以识别这些变化
  • C.会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
  • D.在对合伙人进行考查和收益分配时,不得以承接和执行业务的收入或利润作为指标
答案解析
答案: B,C
答案解析:会计师事务所应当设计和实施风险评估程序,以设定质量目标、识别和评估质量风险,并设计和采取应对措施以应对质量风险,选项 A 不当选;在对合伙人进行考查与收益分配时,可以以承接和执行业务的收入或利润作为次要指标,但不得作为首要指标,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的有(    )。
  • A.建立关键审计合伙人服务年限清单
  • B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
  • C.根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
  • D.根据关键审计合伙人相关信息,在分部或分所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
答案解析
答案: C,D
答案解析:针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换,选项 C 当选;根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换,选项 D 当选。
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第4题
[简答题]

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)在业务质量及职业道德考查成绩为优秀的前提下,连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。

(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每 3 年签署一次该书面确认函。

(3)质量管理部负责会计师事务所质量管理制度的设计和监控,其部门主管合伙人对质量管理制度承担最终责任。

(4)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量管理复核。

(5)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量管理复核人存在意见分歧,以项目合伙人的意见为准。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。

(2)违反。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人员,会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)违反。会计师事务所主要负责人(如主任会计师)对质量管理体系承担最终责任。

(4)不违反。

(5)违反。意见分歧没有解决 / 会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决意见分歧。

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第5题
[简答题]

ABC 会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下:

(1)对于合伙人的晋升,规定在创收的基础上,结合执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录等方面综合考查。

(2)对于项目合伙人以上级别的人员,每年获取两次其已遵守独立性要求的书面确认;对于其他需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员则每年获取一次其已遵守独立性要求的书面确认。

(3)对于新设立的分所,规定逐步进行整合,确保在一年内建立统一的质量管理体系。

(4)上市公司审计项目中被评估为中高风险的审计项目、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或者其他业务、会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

(5)对于审计过程中产生的意见分歧,应确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具报告,对于意见和分歧的解决过程和结论,由项目合伙人视情况决定是否纳入工作底稿。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以执行业务的收入作为首要指标。

(2)不违反。

(3)违反。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系。

(4)违反。所有上市实体财务报表审计业务均应实施项目质量复核程序。

(5)违反。会计师事务所应明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录。

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