企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[不定项选择题]企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

A.企业所得税
B.印花税
C.不得抵扣的增值税
D.土地增值税

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除。选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除。选项B、D，准予在税前扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业2015年发生亏损20万元，2016年盈利12万元，2017年亏损1万元，2018年盈利4万元，2019年亏损5万元，2020年盈利2万元，2021年盈利38万元。则该企业2021年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.38×25%＝9.5（万元）
B.（38－2－1－5）×25%＝7.5（万元）
C.（38－1－5）×25%＝8（万元）
D.（38－5）×25%＝8.25（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2015年亏损的20万元，可以2016年、2018年、2020年的盈利进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2020期限达到5年上限不能再往后弥补，2017年、2019年企业亏损，可以2021年的盈利弥补；则该企业2021年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。补充：2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。做此类题目首先要看是什么类型的企业，其次要记住可以弥补年限的上限。

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第2题

[单选题]2019年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2021年6月1日，甲创业投资企业2021年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（　）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）自2019年4月1日至2021年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，所以本题应纳税所得额抵免额＝120×70%＝84（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司股东王某认缴的出资额为1 000万元，应于2021年1月1日前缴足，1月1日王某实缴资本为200万元，剩余部分至2021年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2021年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2021年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（　）。

A.50万元
B.50－（1 000－200）×10%×50%＝10（万元）
C.50－200×10%×50%＝40（万元）
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：王某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2021年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　）。

A.向投资者支付的股息、红利
B.银行按规定加收的罚息
C.被没收财物的损失
D.直接赞助某学校的支出

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

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第5题

[组合题]

甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：

（1）销售产品收入2 000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于广告，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出24万元。

（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

（5）预缴企业所得税税款33万元。

（6）全年会计利润为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织收入。

[要求2]

答案解析：企业发生非货币性资产交换（选项B），以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债（选项A）、赞助、集资、广告（选项C）、样品、职工福利（选项D）或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

[要求3]

答案解析：（1）直接向丁中学的捐赠，不符合公益性捐赠扣除要求，不得扣除；（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税时据实扣除，因此通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元，可据实扣除。

[要求4]

答案解析：

在计算应纳税所得额时，企业所得税税款（选项B）、税收滞纳金（选项C）、罚金、罚款和被没收财务的损失（选项A）、赞助支出（选项D）均不得扣除。

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