题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9 000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。（2）发生符合条件的广告费支出1 380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.8万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。
[要求2]甲公司的下列费用中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
[要求3]甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。
[要求4]关于甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（ ）。
- A、40＋6.8-12-2=32.8（万元）
- B、40＋6.8-12=34.8（万元）
- C、40-12-2=26（万元）
- D、40＋6.8=46.8（万元）
本题来源：0322 第五章1
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A、C、D，属于应税收入，选项B，属于免税收入，无论是应税收入还是免税收入均应计入收入总额。
[要求2]
答案：
A,B
答案解析：选项A，属于与企业经营有关，发生的合理支出，准予税前扣除。选项B，特殊工种人身安全保险，准予税前扣除。选项C，企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项D，直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
[要求3]
答案：
A
答案解析：扣除限额=（9 000＋500＋60）×15%=1 434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1 380万元＋上年度结转额50万元=1 430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1 430万元。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（6.8万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75（万元）；（2）境外所得部分抵免限额=100×25%=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；（3）甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：王某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2021年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。
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