题目
- A、40＋6.8-12-2=32.8（万元）
- B、40＋6.8-12=34.8（万元）
- C、40-12-2=26（万元）
- D、40＋6.8=46.8（万元）
答案解析
（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（6.8万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
拓展练习
（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）该企业应缴纳企业所得税=[3 000-600＋（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。（3）因为3000万元的会计利润中考虑了600万元的技术转让所得后计算所得，所以“-600”后，再加上按照税法规定所得超过500万元的部分减半征收，即“（600-500）×50%”。
选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售。选项B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售。选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售；选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。
一般企业，销售收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括“投资收益”和“营业外收入”。选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额 =12 000×30%=3 600（万元），可以全额扣除，不需要调增调减，则应纳税额=3 000×25%=750（万元）。
选项B、C，白酒制造企业和汽车销售企业不属于饮料制造企业、化妆品制造或销售企业也不属于医药制造企业，因此广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额=12 000×15%=1 800（万元），只允许扣除1 800万元，需要纳税调增700万元，则应纳税额=（3 000+700）×25%=925（万元）。选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除，因此需要纳税调增2 500万元，则应纳税额=（3 000+2 500）×25%=1 375（万元）。
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