下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　）。

A.向投资者支付的股息、红利
B.银行按规定加收的罚息
C.被没收财物的损失
D.直接赞助某学校的支出

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司是一家化妆品生产企业，2021年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2021年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（　）。

A.2 000＋500＋400＋30＝2 930（万元）
B.2 000＋500＋400＝2 900（万元）
C.2 000＋500＝2 500（万元）
D.2 000万元

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。

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第2题

[不定项选择题]

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（　）。

A.
销售商品收入
B.
出租房屋收入
C.
投资股票收益
D.
接受捐赠收入

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

A.广告费
B.业务宣传费
C.公益性捐赠
D.职工教育经费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：下列费用超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除：广告费（无年限要求）、业务宣传费（无年限要求）；公益性捐赠（3年以内）；职工教育经费（无年限要求）。

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第4题

[不定项选择题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.
接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现
D.
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

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第5题

[不定项选择题]甲公司2021年会计利润为3 000万元，取得主营业务收入10 000万元，其他业务收入2 000万元，发生广告费和业务宣传费2 500万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2021年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（　）。

A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

一般企业，销售收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括“投资收益”和“营业外收入”。选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额 =12 000×30%=3 600（万元），可以全额扣除，不需要调增调减，则应纳税额=3 000×25%=750（万元）。

选项B、C，白酒制造企业和汽车销售企业不属于饮料制造企业、化妆品制造或销售企业也不属于医药制造企业，因此广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额=12 000×15%=1 800（万元），只允许扣除1 800万元，需要纳税调增700万元，则应纳税额=（3 000+700）×25%=925（万元）。选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除，因此需要纳税调增2 500万元，则应纳税额=（3 000+2 500）×25%=1 375（万元）。

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