甲公司为一家化妆品生产企业，2021年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2021年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2021年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为一家化妆品生产企业，2021年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2021年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2021年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。

A.100×8%＝8（万元）
B.10万元
C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（万元）
D.100×8%×50%＋10＝14（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×50%＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×50%＝8（万元）；（3）2021年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司2021年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，已知当年发生减免税额20万元，则下列甲公司2021年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（　）。

A.（1 000－100×70%）×25%－20＝212.5（万元）
B.1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）
C.1 000×25%－100×10%＝240（万元）
D.1 000×25%＝250（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。学员在做此类题目的时候要注意有的税收优惠政策是对应纳税所得额的抵免，有的是对应纳税额的抵免，要注意两者的区别。

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第2题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

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第3题

[单选题]某家具企业2021年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，已知：业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。2020年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（　）。

A.5 000×60%＋272 000×15%＝43 800（元）
B.272 000×5‰＋30 000＋10 000＝41 360（元）
C.272 000×5‰＋272 000×15%＝42 160（元）
D.5 000＋30 000＋10 000＋10 000＝55 000（元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元），业务招待费可以扣除1 360元；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40 800元；（3）二者合计可扣除金额＝40 800＋1 360＝42 160（元）。

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第4题

[单选题]甲公司是一家化妆品生产企业，2021年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2021年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（　）。

A.2 000＋500＋400＋30＝2 930（万元）
B.2 000＋500＋400＝2 900（万元）
C.2 000＋500＝2 500（万元）
D.2 000万元

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。

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第5题

[不定项选择题]企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

A.企业所得税
B.印花税
C.不得抵扣的增值税
D.土地增值税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除。选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除。选项B、D，准予在税前扣除。

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