甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值500万元的仓库。2021年5月甲公司将仓库由自用转为出租，并于当月将仓库交付给承租方乙公司使用；至年底共收取当年不含增值税租金7万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，当地规定的房产税扣除比例为30%。计算甲公司该仓库2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值500万元的仓库。2021年5月甲公司将仓库由自用转为出租，并于当月将仓库交付给承租方乙公司使用；至年底共收取当年不含增值税租金7万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，当地规定的房产税扣除比例为30%。计算甲公司该仓库2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×（1－30%）×1.2%÷12×4＋7×12%＝2.24（万元）
B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）
C.7×12%＝0.84（万元）
D.500×（1－30%）×1.2%÷12×5＋7×12%＝2.59（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：（1）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起缴纳房产税；甲公司5月将该仓库由自用转为出租并交付使用，前5个月从价计征房产税，自6月起从租计征房产税（从价计征5个月，从租计征7个月）；（2）从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝500×（1－30%）×1.2%÷12×5＝1.75（万元）；（3）从租计征的房产税应纳税额＝不含增值税的租金收入×12%＝7×12%＝0.84（万元）；（4）甲公司2021年度房产税应纳税额＝从价计征的房产税＋从租计征的房产税＝1.75＋0.84＝2.59（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列房产中，应缴纳房产税的有（）。

A.高校学生公寓
B.医疗卫生单位所属工厂的厂房
C.名胜古迹附设的影剧院
D.个人拥有的营业用房产

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：本题考查房产税税收优惠。选项A，对高校学生公寓免征房产税；选项B，医疗卫生单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，但所属的附属工厂、商店、招待所等属于将该房产“经营性使用”，应照章纳税；选项C，名胜古迹自用的房产免征房产税，但附设的影剧院属于将该房产“经营性使用”，应照章纳税；选项D，个人所有“非”营业用的房产免征房产税，但个人拥有的“营业用房产”照章纳税。

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第2题

[单选题]2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万元，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公司转让该办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼增值额的下列算式中，正确的是（）。

A.550－（400＋16）×（1＋4×5%）＝50.8（万元）
B.550－400－16－5＝129（万元）
C.550－400－5＝145（万元）
D.550－［400×（1＋4×5%）＋16＋5］＝49（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查转让旧房，按购房发票金额计算扣除项目，进而确定转让该办公楼增值额，具体分析如表所示。

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第3题

[单选题]下列情形中，应缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将开发的房产用于奖励职工且发生权属转移
B.房产所有人将房屋产权赠与子女
C.个人转让住房
D.在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查土地增值税税收优惠。选项B，将房产赠与直系亲属或直接赡养人，不征收土地增值税；选项C，个人转让住房，暂免征收土地增值税；选项D，既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税征税范围。

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第4题

[单选题]2021年度甲公司拥有小汽车2辆、整备质量均为1.5吨的挂车3辆。已知乘用车车船税年基准税额为每辆360元，货车车船税年基准税额为整备质量每吨16元。计算甲公司应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.2×360×50%＋3×1.5×16＝432（元）
B.2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）
C.2×360×50%＋3×1.5×16×50%＝396（元）
D.2×360＋3×1.5×16＝792（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）挂车的车船税年基准税额按照货车税额的50%计算；（2）甲公司应缴纳车船税税额＝2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）。

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第5题

[单选题]下列选项中，无须缴纳印花税的是（）。

A.人民法院的生效法律文书
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同
C.专有技术使用权转让书据
D.电网与电网之间书立的购售电合同

答案解析

答案： A

答案解析：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，均不属于印花税征收范围，无须缴纳印花税，选项A当选；选项B、D，应按买卖合同税目缴纳印花税；选项C，应按产权转移书据缴纳印花税。

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