2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万元，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公司转让该办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼增值额的下列算式中，正确的是（）。|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[单选题]2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万元，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公司转让该办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼增值额的下列算式中，正确的是（）。

A.550－（400＋16）×（1＋4×5%）＝50.8（万元）
B.550－400－16－5＝129（万元）
C.550－400－5＝145（万元）
D.550－［400×（1＋4×5%）＋16＋5］＝49（万元）

本题来源：0331 专题8：小税种（第六章）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查转让旧房，按购房发票金额计算扣除项目，进而确定转让该办公楼增值额，具体分析如表所示。

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拓展练习

第1题

[判断题]以房产出典的，房产税由出典人缴纳。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：出典行为，是指在一定期限内产权所有人将产权出典给他人使用，继而取得资金的一种融资行为。由于在房屋出典期间，产权所有人已经无权支配房屋，因此由对房屋具有支配权的“承典人”作为房产税的纳税人。

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第2题

[不定项选择题]根据契税法律制度的规定，下列选项中，应缴纳契税的有（）。

A.法定继承人通过继承承受房屋权属
B.夫妻因离婚分割共同财产而变更房屋权属
C.获奖人员受赠房屋权属
D.非等价的房屋互换

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A、B，免予缴纳契税；选项C，获奖受赠房屋权属的受赠人照章缴纳契税；选项D，房屋互换价格不相等时，由多交付货币的一方按照差额缴纳契税。

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第3题

[不定项选择题]根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（）。

A.省级人民政府确定的单位测定的面积
B.土地使用证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后作调整
D.税务部门测定的面积

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：城镇土地使用税的计税依据必须按照以下顺序确定：官方测定（选项A）、证书载明（选项B）、据实申报（选项C）。选项D，官方测定的主体是“省级人民政府确定的单位”，并非“税务部门”。

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第4题

[单选题]甲林场位于某建制镇，为增值税一般纳税人。场内育林地占地50 000平方米，森林公园占地60 000平方米，办公用地占地 30 000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，甲林场2022年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。

A.280 000
B.180 000
C.60 000
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：对林场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；育林地、森林公园免征城镇土地使用税。因此甲林场应缴纳城镇土地使用税＝30 000×2＝60 000（元）。

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第5题

[不定项选择题]根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
C.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
D.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、D，对于水污染物和大气污染物，排放之后会被水和大气稀释，因此不能直接根据排放量确定计税依据，需要通过仪器测量出污染物排放量折合的污染当量数来确定环境保护税的计税依据。选项B，固体废物直接按其排放量确定计税依据。选项C，应税噪声是按“超过”国家规定标准的分贝数确定计税依据，并非实际分贝数。

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