下列选项中，无须缴纳印花税的是（）。|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[单选题]下列选项中，无须缴纳印花税的是（）。

A.人民法院的生效法律文书
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同
C.专有技术使用权转让书据
D.电网与电网之间书立的购售电合同

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答案解析

答案： A

答案解析：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，均不属于印花税征收范围，无须缴纳印花税，选项A当选；选项B、D，应按买卖合同税目缴纳印花税；选项C，应按产权转移书据缴纳印花税。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业拥有一处房产自用，该房产原值5 000万元。该房产于2021年12月更换了中央空调，新中央空调价值500万元，原中央空调价值200万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000－500＋200）×（1－30%）×1.2%＝39.48（万元）
B.（5 000＋500）×1.2%＝66（万元）
C.5 000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）
D.（5 000＋500－200）×（1－30%）×1.2%＝44.52（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查更换与房屋不可分割的附属设施对房产原值的影响。此种情形下，需对房屋原值“加新减旧”。2021年12月更换配套设施后，2022年房产原值中应当包括新空调的价值500万元（加新），不包括更换掉的旧空调的价值200万元（减旧）。甲企业该办公用房2022年度房产税应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝（5 000＋500－200）×（1－30%）×1.2%＝44.52（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列房产中，应缴纳房产税的有（）。

A.高校学生公寓
B.医疗卫生单位所属工厂的厂房
C.名胜古迹附设的影剧院
D.个人拥有的营业用房产

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：本题考查房产税税收优惠。选项A，对高校学生公寓免征房产税；选项B，医疗卫生单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，但所属的附属工厂、商店、招待所等属于将该房产“经营性使用”，应照章纳税；选项C，名胜古迹自用的房产免征房产税，但附设的影剧院属于将该房产“经营性使用”，应照章纳税；选项D，个人所有“非”营业用的房产免征房产税，但个人拥有的“营业用房产”照章纳税。

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第3题

[单选题]2022年7月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入9 000万元，准予从房地产转让收入中扣减的扣除项目金额为5 900万元。已知增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（9 000－5 900）×40%＋5 900×5%＝1 535（万元）
B.9 000×40%＝3 600（万元）
C.（9 000－5 900）×40%－5 900×5%＝945（万元）
D.9 000×40%－5 900×5%＝3 305（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房地产企业转让新建房，需缴纳的土地增值税的计算，具体分析如表所示。

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第4题

[单选题]2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万元，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公司转让该办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼增值额的下列算式中，正确的是（）。

A.550－（400＋16）×（1＋4×5%）＝50.8（万元）
B.550－400－16－5＝129（万元）
C.550－400－5＝145（万元）
D.550－［400×（1＋4×5%）＋16＋5］＝49（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查转让旧房，按购房发票金额计算扣除项目，进而确定转让该办公楼增值额，具体分析如表所示。

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第5题

[单选题]2021年度甲公司拥有小汽车2辆、整备质量均为1.5吨的挂车3辆。已知乘用车车船税年基准税额为每辆360元，货车车船税年基准税额为整备质量每吨16元。计算甲公司应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.2×360×50%＋3×1.5×16＝432（元）
B.2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）
C.2×360×50%＋3×1.5×16×50%＝396（元）
D.2×360＋3×1.5×16＝792（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）挂车的车船税年基准税额按照货车税额的50%计算；（2）甲公司应缴纳车船税税额＝2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）。

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