某上市公司总经理韩某2023年1月应发工资30 000元，减除费用5 000元，“三险一金”等专项扣除为4 500元，假设韩某享受子女教育专项附加扣除2 000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2023年1月应预扣预缴个人所得税（）元。|3.8 个人所得税其他-之了课堂

题目

[单选题]某上市公司总经理韩某2023年1月应发工资30 000元，减除费用5 000元，“三险一金”等专项扣除为4 500元，假设韩某享受子女教育专项附加扣除2 000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2023年1月应预扣预缴个人所得税（）元。

A.750
B.615
C.555
D.690

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答案解析

答案： C

答案解析：

累计预扣预缴个人所得税应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=30 000-5 000-4 500-2 000=18 500（元）;韩某2023年1月应预扣预缴的个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（18 500×3%-0）-0-0=555（元）。"

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.加班工资
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.国债利息收入

答案解析

答案： A

答案解析：

不予征收个人所得税:（1）独生子女补贴;（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;（3）托儿补助费;（4）差旅费津贴、误餐补助。国债利息收入免税。

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第2题

[单选题]

2021年9月李某出租自有住房，取得租金收入8 000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋修缮费1 000元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%征收，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（8 000-240-800）×10%=696（元）
B.（ 8 000-240-1 000）×10%=676（元）
C.（8 000-240-1 000）×（1-20%）×10%=540.8（元）
D.（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额=（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）。

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第3题

[单选题]

中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2 520元。下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800+6 000×20%-60 000-24 192）×10%-2 520=1 860.8（元）
B.[126 800+6 000×（1-20%）-60 000-24 192]×10%-2 520=2 220.8（元）
C.[（126 800+6 000）×（1-20%）-60 000]×10%-2 520=2 104（元）
D.（126 800+6 000-60 000-24 192）×10%-2 520=2 340.8（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

综合所得应纳税额=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) ×适用税率-速算扣除数;每一纳税年度的收入额=工资、薪金所得+劳务报酬所得×（1-20%）+特许权使用费所得×（1-20%）+稿酬所得×（1-20%）×70%。因此，谢某2021年度个人所得税应纳税额=[126 800+6 000×（1-20%）-60 000-24 192]×10%-2 520=2 220.8（元）。"

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第4题

[单选题]

中国居民徐某家中有一独子正在上中学。2023年1月至11月累计取得工资118 800元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金累计28 512元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5 000元/月计算，子女教育按照每月2 000元的标准定额扣除;累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%;徐某2021年1月至10月工资已预扣预缴个人所得税362.4元。计算徐某11月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(118 800-5 000×11-28 512-2 000×11) ×3%-362.4=36.24 (元)
B.(118 800-5 000×11-28 512-2 000×11) ×3%= 398.64 (元)
C.(118 800-5 000×11-28 512） ×3%=1 058.64 (元)
D.(118 800-5 000×11-2 000× 2×11)× 3%-362.4=231.6 (元)

答案解析

答案： A

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=118 800-5 000×11-28 512-2 000×11=13 288（元）;本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数) -累计减免税额-累计己预扣预缴税额=（13 288×3%-0）-0-362.4=36.24（元）。"

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第5题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。

A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.特许权使用费所得
D.偶然所得

答案解析

答案： D

答案解析：

个人所得税的综合所得包括工资、薪金所得;劳务报酬所得（选项A）;稿酬所得（选项B）;特许权使用费所得（选项C）4项。

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