2022年8月公民赵六出租商铺取得当月不含税租金收入8 000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4 000元以上的，减除20%的费用。计算赵六当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|3.8 个人所得税其他-之了课堂

题目

[单选题]2022年8月公民赵六出租商铺取得当月不含税租金收入8 000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4 000元以上的，减除20%的费用。计算赵六当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（8 000-968-1 000）×（1-20%）×20%=965.12（元）
B.8 000×（1-20%）×20%=1 280（元）
C.（8 000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）
D.（8 000-1 000）×（1-20%）×20%=1 120（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。所以“修缮费1 000元”最高扣800元，排除选项AD，选项B没扣修缮费，同时排除;（2）8 000-968-800=6 232（元），超过4 000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用，应纳税额=（8 000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2019年6月中国公民王某取得稿酬5 000元，根据个人所得税法律制度，有关在计算王某2019年综合所得的应纳税所得额时该项收入应确认的收入额，下列计算列式正确的是（）。

A.5 000×（1-20%）
B.5 000×（1-20%）×70%
C.5 000-800
D.（5 000-800）×70%

答案解析

答案： B

答案解析：

居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得收入额=收入×（1-20%）×70%。

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第2题

[单选题]

中国公民小刘2021年1月购买体育彩票，取得中奖收入20 000元，购买体育彩票支出700元。小刘1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20 000-700）×20%=3 860（元）
B.20 000÷（1-20%）×20%=5 000（元）
C.（20 000-700）÷（1-20%）×20%=4 825（元）
D.20 000×20%=4 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税。（2）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%，没有任何允许减除的支出或费用。

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第3题

[单选题]

2021年9月李某出租自有住房，取得租金收入8 000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋修缮费1 000元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%征收，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（8 000-240-800）×10%=696（元）
B.（ 8 000-240-1 000）×10%=676（元）
C.（8 000-240-1 000）×（1-20%）×10%=540.8（元）
D.（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额=（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）。

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第4题

[单选题]

2022年8月张三出租一套自有住宅，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税;财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张三当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3 800-152-600-800）×10%=224.8（元）
B.（3 800-800）×10%=300（元）
C.3 800×10%=380（元）
D.（3 800-152-600）×10%=304.8（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

个人出租住房每次（月）收入≤4000元:应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元，选项A正确。

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第5题

[单选题]

2021年10月黄某转让其所有的两套普通住房中的一套，取得转让收入588万元，支付合理费用24.4万元。该住房为黄某六年前购入，房产原值为336万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算黄某转让该套住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.588×20%=117.6(万元)
B.（588-336-24.4）×20%=45.52(万元)
C.（588-336）×20%=50.4(万元)
D.（588-24.4）×20%=112.72(万元)

答案解析

答案： B

答案解析：

根据个人所得税税收优惠的相关规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。黄某转让的住房虽已满5年，但不是黄某唯一的住房，因此需按财产转让所得20%的税率差额计缴个人所得税。黄某财产转让所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%=（588－336－24.4）×20%=45.52（万元）。"

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