题目
本题来源：0317 专题7：个人所得税（第五章）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
财产租赁所得每次（月）收入超过4 000元的，个人所得税应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×10%＝（20 000－400－800）×（1－20%）×10%＝1 504（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：在中国境内无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。金某2021年度在境内居住时间不足183天，为非居民个人。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费（选项B）；差旅费津贴、误餐补助。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：在主要工作城市有住房，不能扣除住房租金支出专项附加扣除。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
综合所得应纳税额＝（每一纳税年度的收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数；每一纳税年度的收入额＝工资、薪金所得＋劳务报酬所得×（1－20%）＋特许权使用费所得×（1－20%）＋稿酬所得×（1－20%）×70%。因此，谢某2021年度个人所得税应纳税额＝［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192]×10%－2 520＝2 220.8（元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）周某取得的劳务报酬收入5 000元，按4 000法则判定减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；（2）应纳税所得额不超过20 000元的，适用20%的预扣率，速算扣除数为0；（3）周某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝5 000×（1－20%）×20%－0＝800（元）。
[要求2]
答案解析：计算综合所得应纳税额时，工资、薪金所得以取得的收入为收入额，劳务报酬所得以减除20%费用后的余额为收入额；综合所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数＝［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）。
[要求3]
答案解析：选项A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，不征收个人所得税；选项B，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税；选项C，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项D，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
[要求4]
答案解析：
居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
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