题目
本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业相关所得税事项原则上保持不变。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：工资、薪金全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此400万元可以全额扣除；（2）企业发生的职工福利费的限额为不超过工资、薪金总额的14%＝400×14%＝56（万元）＞55万元，因此职工福利费准予税前扣除的金额为55万元；（3）企业发生的职工教育经费的限额为不超过工资、薪金总额的8%＝400×8%＝32（万元）＞10万元，因此职工教育经费税前扣除金额10万元；（4）企业发生的职工工会经费的限额为不超过工资、薪金总额的2%＝400×2%＝8（万元）＜20万元，因此职工工会经费税前扣除金额为8万元。该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋10＋8＝473（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）职工福利费的限额为工资、薪金总额的14%＝500×14%＝70（万元）＜80万元，因此只能按照限额70万元扣除；（2）工会经费的限额为工资、薪金总额的2%＝500×2%＝10（万元）＞8万元，因此工会经费按照8万元据实扣除；（3）职工教育经费的限额为工资、薪金总额的8%＝500×8%＝40（万元）＜45万元，因此职工教育经费只能按照限额40万元扣除；（4）2021年度甲公司准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出合计＝500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）企业为职工缴纳的社会保险费用，准予扣除；（2）为受雇的员工购买的补充养老保险，限额为工资、薪金总额的5%＝1 000×5%＝50（万元）＜80万元，因此准予按照限额50万元扣除；（3）为受雇的员工购买的补充医疗保险限额为工资、薪金总额的5%＝1 000×5%＝50（万元）＞45万元，因此实际发生的45万元准予全额扣除；（4）企业为公司高管缴纳商业保险费30万元，不得扣除；（5）因此该公司在计算应纳税所得额时准予扣除保险费用＝150＋50＋45＝245（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）企业通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，因此170万元能全额扣除；（2）通过市教育局向某乡村小学捐赠应该按照限额扣除＝1 000×12%＝120万元＞40万元，则按照实际发生额扣除；（3）甲公司准予扣除的公益性捐赠支出＝170＋40＝210（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
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