题目
本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项C，销售货物采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：工资、薪金全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此400万元可以全额扣除；（2）企业发生的职工福利费的限额为不超过工资、薪金总额的14%＝400×14%＝56（万元）＞55万元，因此职工福利费准予税前扣除的金额为55万元；（3）企业发生的职工教育经费的限额为不超过工资、薪金总额的8%＝400×8%＝32（万元）＞10万元，因此职工教育经费税前扣除金额10万元；（4）企业发生的职工工会经费的限额为不超过工资、薪金总额的2%＝400×2%＝8（万元）＜20万元，因此职工工会经费税前扣除金额为8万元。该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋10＋8＝473（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）职工福利费的限额为工资、薪金总额的14%＝500×14%＝70（万元）＜80万元，因此只能按照限额70万元扣除；（2）工会经费的限额为工资、薪金总额的2%＝500×2%＝10（万元）＞8万元，因此工会经费按照8万元据实扣除；（3）职工教育经费的限额为工资、薪金总额的8%＝500×8%＝40（万元）＜45万元，因此职工教育经费只能按照限额40万元扣除；（4）2021年度甲公司准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出合计＝500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。②租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。③固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
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