本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。 （1）消费税的纳税义务发生时间：以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间 为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天； 以预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天，涂料当月尚未发出，无须缴纳消费税。甲公司当月仅对以直接收款方式收取的销售额 3 390 000 元缴纳消费税，据此可排除选项 B、C。 （2）消费税税额的计算：销售额 3 390 000 元含增值税，需作价税分离，因此甲公司销售自产 W 型涂料当月应缴纳消费税税额＝ 含税销售额 ÷（1 ＋增值税税率）× 消费税税率＝ 3 390 000÷（1 ＋ 13%）×4% ＝ 120 000（元）。

选项 A、B、C，纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税；选项 D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税， 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题受托方乙公司无同类涂料销售价格，需按照组成计税价格计算纳税。（2）涂料从价计征消费税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1 －比例税 率）＝（816 000 ＋ 84 000）÷（1 － 4%）＝ 937 500（元）。需注意：加工费为不含增值税金额，且应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。（3）乙公司受托加工 Z 型涂料应代收代缴消费税税额＝组成计税价格 × 消费税比例税率＝ 937 500×4% ＝ 37 500（元）。

本题考查增值税销项税额的计算，首先分析涉及的业务是否需缴纳增值税，再计算增值税销项税额。 业务（1）： 直接销售取得的含税销售额 3 390 000 元需要计算缴纳增值税（注意价税 分离）；采用预收款方式销售的货物取得的 2 260 000 元，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无须缴纳增值税。业务（2）：用于赞助（50 桶）和样品 （10 桶）的涂料，均需视同销售缴纳增值税 （本题参照同类平均售价计缴增值税），自产 Y 型涂料换取生产资料（500 桶），按纳税人同类货物平均售价（含税售价 565 元 / 桶，注 意价税分离）计缴增值税；自产 Y 型涂料用 于本公司在建办公楼，属于生产经营活动，不视同销售，无须缴纳增值税。业务（3）：甲公司作为委托方，无须缴纳增值税，后续若甲公司将委托加工收回的货物对外出售或用于视同销售的情形，则需缴纳增值税。 甲公司当月增值税销项税额＝含税销售额 ÷ （1 ＋ 13%）×13% ＝［3 390 000 ＋（500 ＋ 50 ＋ 10）×565］÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 426 400（元）。

本题考查增值税纳税义务发生时间和增值税销项税额的计算。 业务（1）：采用直接收款方式销售货物的， 其增值税纳税义务发生时间为收到销售款的当天，以本月收到的含税销售额 3 390 000 元计算缴纳增值税。 业务（2）：采用分期收款方式销售货物的， 其增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期，按照合同约定的当月应收含税销售额 2 260 000 元计算增值税销项税额。 业务（3）：采取预收货款方式销售货物的， 增值税纳税义务发生时间为发货当天，本月未发货，无须缴纳增值税。 业务（4）：将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人，应视同销售缴纳增值税。 以上均为含税价格，需作价税分离。 当月自产 M 型高档香水增值税销项税额＝ （3 390 000 ＋ 2 260 000 ＋ 400×565）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 676 000（元）。

本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。选项 A，以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项 B，纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠等方面，于移送使用时纳税；选项 C，采取分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，当月按照合同约定的含增值税销售额确认消费税，应缴纳消费税税额＝ 2 260 000÷（1 ＋ 13%）×15% ＝ 300 000（元）；选项 D，采取预收货款方式销售货物的，消费税的纳税义务发生时间为发货当天，当月货物未发出，当月不确认消费税。

纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 应缴纳消费税税额＝含税销售额 ÷（1 ＋ 13%）× 消费税比例税率＝ 700×226÷（1 ＋ 13%）×15% ＝ 21 000（元）。

（1）因管理不善造成购进货物丢失 （非正常损失），购进货物以及相关的交通运输服务已抵扣的进项税额要作转出处理； （2）香粉按照 13% 的税率转出进项税额，运费按照 9% 的税率转出进项税额；（3）题目中给到的账面成本不包含增值税进项税额（同学们可以结合初级会计实务相关分录进行理解），因此无须作价税分离，排除选项 C、 D；（4）账面成本中包含了运费成本，因此 在计算香粉应转出的进项税额时，需要在账面成本的基础上扣减运费成本，适用 13% 的税 率，运费成本则单独适用 9% 的税率，排除选 项 A；（5）甲公司当月丢失高档香粉应转出的进项税＝香粉应转出的进项税额＋运费应转出的进项税额＝（203 400 － 3 600）×13% ＋ 3 600×9% ＝ 26 298（元）。