2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒。乙酒店提供原材料成本为500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨＝1000千克，计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒。乙酒店提供原材料成本为500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨＝1000千克，计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（500000＋60000＋10×1000×2×0.5）÷（1－20%）×20%＝142500（元）
B.
10×90000×20%＋10×1000×2×0.5=190000（元）
C.
500000×20%＋10×1000×2×0.5=110000（元）
D.
（500000＋60000）÷（1－20%）×20%+10×1000×2×0.5＝150000（元）

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）委托加工应税消费品的，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税，本题中甲酒厂有同类白酒售价，则按同类白酒售价90000元/吨计算纳税，不必考虑组成计税价格；（2）白酒复合计征消费税，应纳消费税税额=受托方同类产品的销售价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率＝10×90000×20%+10×1000×2×0.5＝190000（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[判断题]非工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品销售，应征收消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：工业企业以外的单位和个人将外购非应税消费品以消费品对外销售，视为生产销售应税消费品，在销售时缴纳消费税。

点此查看答案

第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月购进货物可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算销项税额：销售货物的113万元属于含税价，需作价税分离，销项税额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×适用税率=113÷（1＋13%）×13%＝13（万元），首先排除选项B。（2）计算可抵扣的税额：当月购进货物可抵扣的增值税进项税额3.7万元可在当月全部抵扣；上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分，可在本期继续抵扣，排除选项A、C。（3）计算应纳税额：甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝13－3.7－2.8＝6.5（万元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]甲汽车厂将1辆生产成本为50000元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价为100000元/辆，不含增值税最高售价为120000元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.1×50000×5%＝2500（元）
B.1×100000×5%＝5000（元）
C.1×120000×5%＝6000（元）
D.1×50000×（1＋5%）×5%＝2625（元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的不含税最高销售价格作为计税依据计算消费税；（2）甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额=1×120000×5%＝6000（元）。

点此查看答案

第4题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（）。

A.航天运输服务
B.装卸搬运服务
C.货运客运场站服务
D.打捞救助服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，航天运输服务属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项B、C、D，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

点此查看答案