题目

答案解析
(1)因自然灾害(不可抗力)导致该批玉米损毁的20%,其进项税额可以从销项税额中抵扣;(2)本题从农民手中购进农产品,取得农产品收购发票,按农产品收购发票注明的买价和扣除率计算准予抵扣的进项税额;(3)购进玉米(农产品)用于生产玉米面(9%税率货物),按照9%的扣除率计算进项税额;(4)甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额=买价×9%=43600×9%=3924(元)。

拓展练习
选项A、C,将自产、委托加工或购进货物用于生产经营活动(如办公、扩建厂房),不视同销售,进项税额可以正常抵扣;选项B,属于代销业务(第一类),委托方和受托方均需视同销售;选项D,属于自产、委托加工或购进货物(第三类),将购进货物对内用于集体福利,无须视同销售,进项税额不得抵扣(若已抵扣作转出处理)。

(1)委托加工应税消费品的,按受托方同类消费品的销售价格计算纳税,本题中甲酒厂有同类白酒售价,则按同类白酒售价90000元/吨计算纳税,不必考虑组成计税价格;(2)白酒复合计征消费税,应纳消费税税额=受托方同类产品的销售价格×比例税率+委托加工数量×定额税率=10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000(元)。

选项A,咨询服务属于“现代服务——鉴证咨询服务”,按照6%的税率征收增值税;一般纳税人提供公共交通运输服务、动漫服务(包括在境内转让动漫版权)、电影放映服务、仓储服务(选项C)、装卸搬运服务(选项D)、收派服务(选项B)和文化体育服务等可以选择适用简易计税方法计税。

选项A、B,销售货物和销售服务发生在一项销售行为当中,货物和服务有从属关系,属于混合销售行为,按主营业务的税目(销售货物)征收增值税;选项C,销售建材和装修、装饰业务是多项销售行为,属于兼营行为,按不同税目分别核算,即按销售货物和销售服务分别核算;选项D,餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水,属于混合销售,应按其主营业务(销售服务)的税目征收增值税。

在零售环节征收消费税的只有超豪华小汽车(选项A)和金银铂钻(选项D)。选项B,电子烟是双环节征税:一般环节(生产销售、委托加工、进口环节)+批发环节;选项C,高档化妆品仅在一般环节(生产销售、委托加工、进口环节)征税。









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