甲公司为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售，去年 5 月有关经营业务如下：（1）进口白酒生产设备一台，关税完税价 113 000 元。（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票 300 000 元，税额 39 000 元，收回的酒精全部用于生产 W 品牌的白酒并专用于销售，共计 15 000 瓶，500 克 / 瓶，取得不含增值税销售额 1 500 000 元，同时收取的白酒包装物押金 22 600 元。（3）为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额 1 300 元；购进一批白酒赠送给客户，取得增值税专用发票注明税额 2 340 元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额 1 950 元。已知：增值税税率为 13%，关税税率为 5%，白酒的消费税从价税率为 20%、从量税率为 0.5 元 /500 克，取得的相关扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售，去年 5 月有关经营业务如下：（1）进口白酒生产设备一台，关税完税价 113 000 元。（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票 300 000 元，税额 39 000 元，收回的酒精全部用于生产 W 品牌的白酒并专用于销售，共计 15 000 瓶，500 克 / 瓶，取得不含增值税销售额 1 500 000 元，同时收取的白酒包装物押金 22 600 元。（3）为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额 1 300 元；购进一批白酒赠送给客户，取得增值税专用发票注明税额 2 340 元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额 1 950 元。已知：增值税税率为 13%，关税税率为 5%，白酒的消费税从价税率为 20%、从量税率为 0.5 元 /500 克，取得的相关扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

下列计算进口设备应缴纳的增值税的算式中，正确的是（　　）。

A、
［113 000÷（1 ＋ 13%）＋ 113 000÷（1 ＋ 13%）×5%］×13% ＝ 13 650（元）
B、
113 000 ÷ （ 1 ＋ 13% ） × 13% ＝ 13 000（元）
C、
（113 000 ＋ 113 000×5%）×13% ＝ 15 424.5（元）
D、
113 000×13% ＝ 14 690（元）

[要求2]

下列计算当月销售 W 白酒应缴纳的增值税销项税额的算式中，正确的是（　　）。

A、
1 500 000×13% ＝ 195 000（元）
B、
1 500 000×（1 ＋ 13%）×13% ＝ 220 350 （元）
C、
［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）］× 13% ＝ 197 600（元）
D、
（1 500 000 － 22 600）×13% ＝ 192 062 （元）

[要求3]

下列计算当月销售 W 白酒应缴纳的消费税的算式中，正确的是（　　）。

A、
［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）］× 20% ＝ 304 000（元）
B、
［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）－ 300 000］×20% ＋ 15 000×0.5 ＝ 251 500 （元）
C、
［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）］× 20% ＋ 15 000×0.5 ＝ 311 500（元）
D、
1 500 000×2 0% ＋ 15 000×0 . 5 ＝ 307 500（元）

[要求4]

当月准予抵扣的进项税额包括（　　）。

A、
赠送客户的白酒
B、
支付加工费的进项税额
C、
生产白酒购进的原材料
D、
购进空调

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：

本题考查进口货物的处理。（1）首先判断货物是否需要缴纳消费税，本题进口设备不属于应税消费品，无须缴纳消费税；（2）计算组成计税价格，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝关税完税价格 ×（1 ＋关税税率）；（3）计算应纳税额，进口设备应缴纳的增值税＝组成计税价格 × 增值税税率＝关税完税价格 ×（1 ＋关税税率）× 增值税税率＝ 113 000×（1 ＋ 5%）×13% ＝ 15 424.5（元）。

[要求2]

答案： C

答案解析：

（1）白酒的包装物押金在收取时并入销售额缴纳增值税，包装物押金为含税价，需价税分离；（2）甲公司当月销售 W 白酒应缴纳增值税销项税额＝不含税销售额 ×13% ＝［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）］× 13% ＝ 197 600（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）首先明确白酒复合计征消费税，结合从价定率和从量定额计算应纳税额，可排除选项 A（无从量计征部分）；（2）白酒的包装物押金在收取时并入销售额缴纳消费税，包装物押金为含税价，需作价税分离，可排除选项 D；（3）消费税从价计征的计税依据为全部价款和价外费用，无须考虑扣减增值税进项税额，因此甲公司当月销售 W 白酒应缴纳消费税＝从价计征税额＋从量计征税额＝［1 500 000 ＋ 22 600÷（1 ＋ 13%）］×20% ＋ 15 000×0.5 ＝ 311 500（元）。

[要求4]

答案： A,B,C

答案解析：

选项 A，属于视同销售货物的第三类 “自产、委托加工或购进货物”，外购货物用于投资、分配、赠送应视同销售，同时其对应的进项税可以抵扣；选项 B、C，均是用于正常生产经营的行为，且取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额；选项 D，属于视同销售货物的第三类“自产、委托加工或购进货物”，外购货物用于集体福利，不视同销售，进项税额不得抵扣。

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拓展练习

第1题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已税（车辆购置税）车辆，不再征收车辆购置税。

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第2题

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝关税完税价格+关税＋消费税＝285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）。

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第3题

[单选题]

甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
3270÷（1＋9%）×9%＝270（元）
B.
3270÷（1＋9%）×9%＋100×9%＝279（元）
C.
3270×9%＝294.3（元）
D.
（3270＋100）×9%＝303.3（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月取得航空旅客运输电子客票行程单准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝3270÷（1＋9%）×9%=270（元）。

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第4题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.
汽车4S店销售汽车的同时向该客户提供汽车修理劳务
B.
酒店提供住宿服务的同时提供会展服务
C.
某美容院提供化妆服务的同时销售护肤品
D.
某旅行社提供旅游服务的同时出租观光车

答案解析

答案： C

答案解析：

混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A，属于销售货物的同时提供劳务；选项B，属于提供住宿服务的同时提供会议展览服务（均属于提供服务）；选项D，属于提供旅游服务的同时提供租赁服务（均属于提供服务）。

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第5题

[不定项选择题]

下列选项中，仅在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.
包金首饰
B.
铂金首饰
C.
钻石珠宝
D.
超豪华小汽车

答案解析

答案： B,C

答案解析：

仅在零售环节征收消费税的应税消费品为金银铂钻（选项B、C），不包括包金首饰（选项A）；选项D，超豪华小汽车在生产、委托加工或进口环节和零售环节均需征收消费税（双环节征收），题干所问为“仅在零售环节征收的应税消费品”，因此选择选项B、C。

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