题目
计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中正确的是（ ）。
甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（ ）。
- A、取得存款利息1 750元
- B、无偿为关联企业丙公司提供仓储服务
- C、将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息150 000元
- D、获得保险赔付20 000元
答案解析
提供的货物运输服务属于交通运输服务，适用税率是9%，包装费属于价外费用，应该并入销售额，价款和包装费均为含税价，需要换算为不含税价再乘税率。销项税额＝（2 180 000＋10 900）÷（1＋9%）×9%＝180 900（元）。
（1）“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：
①公共交通运输服务。
②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（选项A、C）。
④以营改增试点前取得的有形动产为标的物提供的有形动产经营租赁服务（选项B）。
⑤营改增试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（2）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税（选项D）。
选项A、D，存款利息、被保险人获得的保险赔付均不征收增值税。选项B，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C，取得的贷款利息收入按“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。
拓展练习
选项A、B，在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税。选项C，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。选项D，超豪华小汽车在生产环节缴纳消费税，在零售环节加征一道消费税，因此本题选择C、D选项。
选项B，电动汽车不属于消费税征税范围；选项A、D，白酒、高档化妆品均不属于零售环节征收消费税的应税消费品。
金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。甲商场实际收取含增值税款项94 920元。则甲商场应缴纳消费税税额＝94 920÷（1＋13%）×5%＝4 200（元）。
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