甲商场（一般纳税人）2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110 740元，旧首饰作价15 820元，甲商场实际收取含增值税款项94 920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲商场（一般纳税人）2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110 740元，旧首饰作价15 820元，甲商场实际收取含增值税款项94 920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
110 740÷（1＋13%）×5%＝4 900（元）
B.
94 920×5%＝4 746（元）
C.
110 740×5%＝5 537（元）
D.
94 920÷（1＋13%）×5%＝4 200（元）

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答案解析

答案： D

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金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。甲商场实际收取含增值税款项94 920元。则甲商场应缴纳消费税税额＝94 920÷（1＋13%）×5%＝4 200（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。

A.
受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.
由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
C.
受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.
由受托方提供原材料生产的应税消费品

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。

A.
甲服装厂生产销售高档服装
B.
乙汽车贸易公司进口小汽车
C.
丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.
丁商场零售金银首饰

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，高档服装不属于消费税的征税范围。选项C，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

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第3题

[单选题]

甲公司将自产一批红酒2吨用于换取生产材料，已知不含税最高销售价78 000元/吨，平均价74 000元/吨，最低价72 000元/吨，消费税税率10%，甲公司该笔业务应缴消费税税额为（）元。

A.
15 600
B.
8 000
C.
14 400
D.
14 800

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此甲公司应缴消费税＝2×78 000×10%＝15 600（元）。

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第4题

[单选题]甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48 025元。甲鞭炮厂收取含增值税加工费9 605元，甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[48 025＋9 605÷（1＋13%）]×15%＝8 478.75（元）
B.[48 025＋9 605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9 975（元）
C.（48 025＋9 605）×15%＝8 644.5（元）
D.（48 025＋9 605）÷（1＋13%）÷（1－15%）×15%＝9 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工应税消费品的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。则应代收代缴的消费税税额＝[48 025＋9 605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9 975（元）。

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第5题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

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