甲公司进口货物，海关审定的价格为40万元，运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费3万元，保险费2万元。已知关税税率为15%，下列计算甲公司应缴纳关税的算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲公司进口货物，海关审定的价格为40万元，运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费3万元，保险费2万元。已知关税税率为15%，下列计算甲公司应缴纳关税的算式中，正确的是（）。

A.40×15%
B.（40＋2）×15%
C.（40＋3）×15%
D.（40＋3＋2）×15%

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答案解析

答案： D

答案解析：一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格，包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。关税应纳税额＝关税完税价格×关税税率＝（40＋3＋2）×15%。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.
卷烟
B.
白酒
C.
钻石珠宝
D.
超豪华小轿车

答案解析

答案： C,D

答案解析：

卷烟应在生产环节征收消费税，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位加征一道消费税，选项A不选；白酒在生产环节征收消费税，选项B不选；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，选项C当选；每辆零售价130万元及以上的超豪华小汽车除了在生产环节征收消费税外，在零售环节加征消费税，选项D当选。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.
黄酒
B.
调味料酒
C.
啤酒
D.
白酒

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

调味料酒不征收消费税。

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第3题

[单选题]甲化妆品厂为增值税—般纳税人，2021年10月以100箱自产W型高档化妆品与乙公司换取生产原料。当月甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税平均售价5 650元/箱、最高售价5 876元/箱。已知增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×5 876×15%＝88 140（元）
B.100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）
C.100×5 650÷（1＋13%）×15%＝75 000（元）
D.100×5 650×15%＝84 750（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（5 876元/箱）作为计税依据计算消费税，排除选项CD。（2）题中给出的价格均为含增值税的价格，因此需要价税分离，排除选项A。则甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额＝100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）。

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第4题

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头买价20万元，当月外购已税杆头买价30万元，月末库存外购已税杆头买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，生产的高尔夫球杆已全部完成销售，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

当月生产领用量＝月初库存量（20万元）＋本月外购量（30万元）－月末库存量（8万元）。甲高尔夫球杆加工厂准予扣除已纳消费税税款＝（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）。

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第5题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

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