题目

答案解析
本题考查以旧换新业务增值税的税务处理。解题关键在于根据以旧换新货物的类型确定销售额:金银首饰→实际收取的不含税差额为销售额;非金银首饰→新货物的同期不含税销售价格为销售额。 结合本题分析如下:(1)纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的,应按新货物的同期销售价 格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。因此以旧换新方式销售的 W 型家电应按 5 650 元 / 台的价格计算销售额。(2)含税价格需作价税分离,因此甲公司当月增值税销项税额= 100×5 650÷(1 + 13%)×13% = 65 000(元)。

拓展练习
出租方将建筑物广告位出租给其他单位发布广告,有别于提供创意广告设计的服务,前者按“现代服务——租赁服务——不动产经营租赁服务”缴纳增值税,后者按“现代服务——文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求而提供的各类服务活动。选项 A,家政服务属于“生活服务——居民日常服务”;选项 B、C,道路通行服务和车辆停放服务均属于“现代服务——租赁服务——不动产经营租赁服务”;选项 D,基础电信服务属于“电信服务”。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。宽带、水、电等安装,都需要工作人员在家里“排线布管”,更注重实际的安装操作过程,因此需要按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。

本题考查价外费用的辨析,有正反两种解题思路:(1)正面理解:销售方在价款之外向购买方收取的归自身所有的费用,属于价外费用;(2)反向排除:价款之外收取的但不属于销售方所有的费用(关键词:代收、代办、代缴),不属于价外费用。上述选项均属于“价款之外收取,且归销售方所有的”费用,均应作为价外费用计入销售额。

本题考查增值税扣税凭证。增值税法定扣税凭证:(1)增值税专用发票(选项 B); (2)海关进口增值税专用缴款书(选项 D);(3)农产品收购发票、农产品销售发票(选项 A); (4)代扣代缴税款的完税凭证;(5)符合规定的国内旅客运输发票(选项 C)。









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