题目
答案解析
本题考查以旧换新业务增值税的税务处理。解题关键在于根据以旧换新货物的类型确定销售额：金银首饰→实际收取的不含税差额为销售额；非金银首饰→新货物的同期不含税销售价格为销售额。 结合本题分析如下：（1）纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的，应按新货物的同期销售价 格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此以旧换新方式销售的 W 型家电应按 5 650 元 / 台的价格计算销售额。（2）含税价格需作价税分离，因此甲公司当月增值税销项税额＝ 100×5 650÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 65 000（元）。
拓展练习
本题考查视同销售货物的判断。选项 A、D，属于代销业 务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项 B， 属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产的货物用于集体福利，需要视同销售；选项 C，属 于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外无偿赠送给其他单位或者个人，需视同 销售。
（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加 费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 98 100÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 8 100（元）。
选项 A、B，经批准的一般纳税人提供“有形动产融资租赁服务”和“有形动产融资性售后回租服务”，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退；选项 C，一般纳税人提供“管道运输服务”，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退。
选项 A，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税。本题中孙某销售购买 1 年的住房需要缴纳增值税。选项 B，个人销售自建自用住房，免征增值税。选项 C， 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税。选项 D，为了配合国家住房制度 改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入，免征增值税。
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