某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022 年 3 月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款 180 800 元，另收取包装物押金 7 910 元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款 213 570 元。已知增值税税率为 13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第二节增值税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022 年 3 月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款 180 800 元，另收取包装物押金 7 910 元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款 213 570 元。已知增值税税率为 13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（180 800 ＋ 7 910）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 21 710（元）
B.
（180 800 ＋ 7 910 ＋ 213 570）×13% ＝ 52 296.4（元）
C.
213 570÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 24 570（元）
D.
180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）

本题来源：第二节增值税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝ 180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（）。

A.
远洋运输中的程租服务
B.
远洋运输中的期租服务
C.
融资性售后回租
D.
公交车广告位出租

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A、B，远洋运输中的程租服务和期租服务属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C，融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”；选项 D，公交车广告位出租，属于“现代服务——租赁服务——有形动产经营租赁服务”。

点此查看答案

第2题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（）。

A.
制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务
B.
有偿提供安装空调服务
C.
有偿提供修理机器设备服务
D.
有偿提供出租车运输服务

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于经营行为，因此不征收增值税；选项 B，有偿提供安装空调服务属于“销售服务——建筑服务”；选项 D，有偿提供出租车运输服务属于“销售服务——交通运输服务”。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，境外 P 国 W 公司发生的下列业务中，属于在境内销售无形资产或者不动产的有（　　）。

A.
将其在境内使用的经销权转让给境内乙公司
B.
将其位于 P 国的办公大楼出售给境内丁公司
C.
向境内甲公司转让一项完全在境内使用的专利
D.
向境外 Q 国的丙公司销售位于境内的办公楼

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

（1）涉及不动产的，根据不动产所在地界定地域：只要所销售的不动产在境内，则属于在境内销售不动产，选项 B 不当选，选项 D 当选。（2）必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外发生或使用”两个条件，才“不属于”在境内销售服务或者无形资产：选项 A、C，经销权和专利在“境内”使用，属于在境内销售无形资产。

点此查看答案

第4题

[判断题]

增值税起征点适用于个体工商户。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

增值税起征点仅适用于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

点此查看答案

第5题

[单选题]

下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　　）。

A.
纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天
B.
纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天
C.
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.
纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为“收到预收款”的当天。

点此查看答案