根据增值税法律制度的规定，境外 P 国 W 公司发生的下列业务中，属于在境内销售无形资产或者不动产的有（　　）。|第二节增值税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，境外 P 国 W 公司发生的下列业务中，属于在境内销售无形资产或者不动产的有（　　）。

A.
将其在境内使用的经销权转让给境内乙公司
B.
将其位于 P 国的办公大楼出售给境内丁公司
C.
向境内甲公司转让一项完全在境内使用的专利
D.
向境外 Q 国的丙公司销售位于境内的办公楼

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

（1）涉及不动产的，根据不动产所在地界定地域：只要所销售的不动产在境内，则属于在境内销售不动产，选项 B 不当选，选项 D 当选。（2）必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外发生或使用”两个条件，才“不属于”在境内销售服务或者无形资产：选项 A、C，经销权和专利在“境内”使用，属于在境内销售无形资产。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（）。

A.
远洋运输中的程租服务
B.
远洋运输中的期租服务
C.
融资性售后回租
D.
公交车广告位出租

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A、B，远洋运输中的程租服务和期租服务属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C，融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”；选项 D，公交车广告位出租，属于“现代服务——租赁服务——有形动产经营租赁服务”。

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第2题

[单选题]

某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022 年 3 月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款 180 800 元，另收取包装物押金 7 910 元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款 213 570 元。已知增值税税率为 13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（180 800 ＋ 7 910）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 21 710（元）
B.
（180 800 ＋ 7 910 ＋ 213 570）×13% ＝ 52 296.4（元）
C.
213 570÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 24 570（元）
D.
180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝ 180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）。

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让金融商品卖出价为 106 万元，所转让金融商品买入价为 90.1 万元，上一纳税期转让金融商品出现负价差 6.36 万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
106÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 6（万元）
B.
（106 － 90.1 － 6.36）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 0.54（万元）
C.
（106 － 90.1）×6% ＝ 0.95（万元）
D.
106×6% ＝ 6.36（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）金融商品转让，差额计算销售额，转让金融商品的销售额＝卖出价－买入价，首先排除选项 A、D；（2）若出现正负差，以盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，排除选项 C；（3）本题中转让金融商品的销售额＝卖出价－买入价－上一纳税期转让金融商品的负价差，因此甲公司当月金融商品转让增值税销项税额＝（106 － 90.1 － 6.36）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 0.54（万元）。

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第4题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 2 月员工乘坐飞机到国内多地出差，未取得增值税专用发票但取得了注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价合计 98 100 元。民航发展基金 2 000 元，已知购进航空旅客运输服务按 9% 计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
98 100÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 8 100（元）
B.
（98 100 ＋ 2 000）×9% ＝ 9 009（元）
C.
98 100÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 2 000×9% ＝ 8 280（元）
D.
98 100×9% ＝ 8 829（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 98 100÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 8 100（元）。

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第5题

[单选题]

某一般纳税人购买的固定资产价值为 100 万元，抵扣进项税额 13 万元。后改变用途，用于免征增值税的项目。假设资产的净值率为 80%，则其不得抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.
10.24
B.
10.4
C.
9.56
D.
13

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查进项税额转出的处理。基于本题给出了“固定资产价值”和“进项税额”两个数据，可以从两个角度解题：（1）算出剩余固定资产价值后，再计算这部分固定资产转用于免税项目应转出的进项税额，不得抵扣的进项税额＝固定资产净值 × 适用税率＝ 100×80%×13% ＝ 10.4（万元）；（2）直接计算固定资产净值对应的进项税额部分，即不得抵扣的进项税额＝已抵扣的进项税额 × 资产净值率＝ 13×80% ＝ 10.4（万元）。

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