题目

答案解析
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。宽带、水、电等安装,都需要工作人员在家里“排线布管”,更注重实际的安装操作过程,因此需要按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。

拓展练习
选项 A,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不属于经营行为,因此不征收增值税;选项 B,有偿提供安装空调服务属于“销售服务——建筑服务”;选项 D,有偿提供出租车运输服务属于“销售服务——交通运输服务”。

(1)增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额,首先排除选项 D;(2)题目中给到不含税销售额,因此无须价税分离,排除选项 B,另收取的包装费(价外费用)为含税金额,需作价税分离,排除选项 C;(3)甲公司本月增值税销项税额= 100 000×13% + 1 000÷(1 + 13%)×13% = 13 115.04(元)。

本题考查进项税额转出的处理。基于本题给出了“固定资产价值”和“进项税额”两个数据,可以从两个角度解题:(1)算出剩余固定资产价值后,再计算这部分固定资产转用于免税项目应转出的进项税额,不得抵扣的进项税额=固定资产净值 × 适用税率= 100×80%×13% = 10.4(万元);(2)直接计算固定资产净值对应的进项税额部分,即不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额 × 资产净值率= 13×80% = 10.4(万元)。

固定业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税,选项 A、B、C 表述不正确。

银行适用的增值税纳税期限为 1 个季度。小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社均适用以“1 个季度”为纳税期限的规定。









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