题目
答案解析
不通过“应交税费”科目核算的有：印花税（选项 A）、耕地占用税、契税、车辆购置税；选项 BCD 均通过“应交税费”科目核算。
拓展练习
企业无力支付到期商业承兑汇票票款时，会计分录如下：
借：应付票据
贷：应付账款
企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，会计分录如下：
借：应付票据
贷：短期借款
企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，不区分受益对象，均通过“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”；企业除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
企业交纳的耕地占用税（选项 B）、印花税、车辆购置税、契税和进口关税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 ACD 均通过“应交税费”科目核算。
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售，确认营业收入，结转营业成本。会计分录如下：
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
企业支付职工薪酬的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 600
贷：其他应收款——职工房租 10
其他应付款——社会保险费 60
应交税费——应交个人所得税 20
银行存款 510
代扣职工个人应缴纳的社会保险费 60 万元，导致其他应付款增加 60 万元，选项 A 错误。
企业将自产的产品发放给生产工人作为非货币性福利，应视同销售，按照产品的含税公允价值计入生产成本，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关成本。会计分录如下：
确认非货币性福利：
借：生产成本（400×200×1.13/10 000）9.04
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
发放非货币性福利同时确认收入、结转成本：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：主营业务收入（400×200/10 000）8
应交税费——应交增值税（销项税额） （400×200×13%/10 000）1.04
借：主营业务成本（400×150/10 000）6
贷：库存商品 6
会计分录如下：
借：生产成本 300
制造费用 80
管理费用 120
销售费用 100
贷：应付职工薪酬——工资 600
车间管理人员工资 80 万元应计入制造费用，选项 C 错误。
资料（4）会计分录如下：
借：生产成本 （300×23%）69
制造费用 （80×23%）18.4
管理费用 （120×23%）27.6
销售费用 （100×23%）23
贷：应付职工薪酬——社会保险费（600×12%）72
——住房公积金（600×11%）66
该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额＝ 600（期初资料）－ 600（资料 1）＋9.04（资料 2） － 9.04（资料 2） ＋ 600（ 资料 3）＋ 72（资料 4）＋ 66（资料 4）＝ 738（万元）。
选项 A 正确，营业收入＝ 8（万元）（资料 2）；选项 B 正确，营业成本＝ 6（万元）（资料 2）；选项 C 错误，管理费用＝ 120（资料 3）＋ 27.6（资料 4）＝ 147.6（万元）；选项 D 正确，销售费用＝ 100（资料 3）＋ 23（资料 4）＝ 123（万元）。
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