题目
答案解析
拓展练习
甲公司以自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员应视同销售，按照产品的公允价值和相关税费计入管理费用，应确认管理费用的金额=50×0.6×（1＋13%）=33.9（万元）；同时，甲公司需对该批产品确认收入并结转成本，影响营业利润的金额=50×0.6-50×0.4=10（万元）。该事项对甲公司2022年营业利润的影响金额＝-33.9+10=－23.9（万元），选项C当选。相关会计分录如下（单位：万元）。
决定发放时的会计分录如下。
借：管理费用33.9
贷：应付职工薪酬33.9
实际发放时的会计分录如下。
借：应付职工薪酬33.9
贷：主营业务收入（50×0.6）30
应交税费——应交增值税（销项税额）（50×0.6×13%）3.9
借：主营业务成本（50×0.4）20
贷：库存商品20
2020 年与研发支出相关会计分录如下。
借：研发支出——费用化支出100
贷：原材料20
应付职工薪酬30
累计折旧50
借：管理费用100
贷：研发支出——费用化支出100
2021 年与研发支出相关会计分录如下。
借：研发支出——资本化支出240
贷：原材料30
应付职工薪酬40
累计折旧100
银行存款70
借：无形资产240
贷：研发支出——资本化支出240
判断：A专利技术发生减值。2021年12月31日，减值测试前A专利技术的账面价值＝240－240/4×6/12＝210（万元），高于可收回金额200万元，因此A专利技术发生减值。
甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额＝210－200＝10（万元）。相关会计分录如下：
借：资产减值损失10
贷：无形资产减值准备10
甲公司2022年A专利技术应确认的摊销金额＝200/2＝100（万元）。相关会计分录如下：
借：制造费用100
贷：累计摊销100
甲公司2023年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额＝70－（200－100）＝－30（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款70
累计摊销（240/4×6/12+100）130
无形资产减值准备10
资产处置损益30
贷：无形资产240
2022年2月10日，购入乙公司股票的会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（10×100）1000
投资收益20
贷：银行存款1020
2022年5月10日，乙公司宣告发放现金股利的会计分录如下：
借：应收股利200
贷：投资收益200
2022年5月20日，甲公司收到现金股利的会计分录如下：
借：银行存款200
贷：应收股利200
2022年12月31日，甲公司对所持乙公司股票按公允价值计量的会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动400
贷：公允价值变动损益（14×100-10×100）400
确认递延所得税的会计分录如下：
借：所得税费用100
贷：递延所得税负债100
提示：2022年年末交易性金融资产的账面价值1400万元高于计税基础1000万元，产生应纳税暂时性差异400万元，由此应确认递延所得税负债100万元（400×25%）。
2022年12月10日，甲公司收到政府补助时的会计分录如下：
借：银行存款600
贷：递延收益600
确认递延所得税的会计分录如下：
借：递延所得税资产150
贷：所得税费用150
提示：税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额，2022年年末递延收益的账面价值600万元高于计税基础0，产生可抵扣暂时性差异600万元，由此应确认递延所得税资产150万元（600×25%）。
2022年12月31日，甲公司计提产品保修费的会计分录如下：
借：主营业务成本100
贷：预计负债100
确认递延所得税的会计分录如下：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
提示：税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，2022年年末预计负债的账面价值100万元高于计税基础0，产生可抵扣暂时性差异100万元，由此应确认递延所得税资产25万元（100×25%）。
甲公司2022年的应交所得税=（4000-200-400+600+100）×25%=1025（万元）。
提示：
根据资料二，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额，应调整减少应纳税所得额200万元；
根据资料三，股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，应调整减少应纳税所得额400万元；
根据资料四，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额，应调整增加应纳税所得额600万元；
根据资料五，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，应于将来实际发生时计入，应调整增加应纳税所得额100万元；
综上，甲公司2022年的应纳税所得额=4000-200-400+600+100=4100（万元）；2022年的应交所得税=4100×25%=1025（万元）。
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