题目
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%,2022年实现利润总额1000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益),发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元,其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2022年应交所得税为(  )万元。
  • A.290
  • B.295
  • C.260
  • D.240
本题来源:2023年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷(一) 点击去做题
答案解析
答案: A
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甲公司2022年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。

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拓展练习
第2题
[不定项选择题]

下列各项中,关于企业会计信息可靠性表述正确的有(  )。

  • A.

    企业应当保持应有的谨慎,不高估资产或者收益、低估负债或费用

  • B.

    企业提供的会计信息应当相互可比

  • C.

    企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整

  • D.

    企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告

答案解析
答案: C,D
答案解析:

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告(选项D正确),如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整(选项C正确)。选项A属于会计信息谨慎性要求;选项B属于会计信息可比性要求。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,不应计入固定资产入账价值的有(  )。

  • A.

    固定资产的预计弃置费用的现值

  • B.

    满足资本化条件的固定资产改扩建支出

  • C.

    固定资产建造期间因劳动纠纷连续停工4个月的专门借款费用

  • D.

    在建工程完工后发生的工程物资盘亏损失

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A,企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,同时确认相应的预计负债;选项B,满足资本化条件的改扩建支出应通过“在建工程”科目核算,待完工并达到预定可使用状态时转为固定资产;选项C,资产在建造期间发生非正常中断连续超过3个月,应将该部分专门借款费用暂停资本化,不应计入固定资产入账价值;选项D,在建工程完工后发生的工程物资盘亏损失应计入当期损益。

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第4题
[判断题]

非货币性资产交换不具有商业实质的,企业应当以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的入账成本。(  )

  • A.

    正确

  • B.

    错误

答案解析
答案: A
答案解析:

非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的,企业应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额。本题表述正确。

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第5题
[组合题]

2020-2021年度,甲公司与销售业务相关的交易或事项如下:

资料一:2020年1月1日,甲公司与乙公司签订设备购销合同,向乙公司销售A大型设备一台,合同约定2021年12月31日交货,设备生产成本为320万元。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司在签订合同时支付495.84万元,或在两年后交付产品时支付600万元,两种付款方式使用的内含利率为10%。该设备控制权在交货时转移。乙公司选择签订合同时支付495.84万元,款项于当日用银行存款付讫。该项合同包含重大融资成分。


资料二:2021年5月20日,甲公司与客户丙公司签订一项销售并安装设备的合同,合同价款为576万元,期限为4个月。根据合同约定,甲公司承担设备的质量和安装责任,当甲公司履行完成销售及安装设备的合同履约义务时,才能从丙公司收取全部合同款项。安装劳务的单独售价为120万元,该设备的单独售价为480万元。2021年5月25日,甲公司以银行存款360万元从丁公司购入并取得该设备的控制权,并于当日直接运抵丙公司指定地点,丙公司对该设备进行验收并取得其控制权,随后甲公司按照合同约定开始安装。此时甲公司向客户丙销售设备履约义务已完成。


资料三:2021年9月30日,甲公司向联营企业戊公司销售一批设备,销售成本为150万元,售价为225万元,货款已收存银行。戊公司将取得的设备作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命5年,预计净残值为零。甲公司在2020年10月1日取得戊公司20%有表决权的股份,能够对戊公司施加重大影响。当日,戊公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与戊公司的相同,且双方在当期及以前期间未发生其他内部交易。戊公司2021年度实现净利润4575万元。


其他资料:假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。


要求(答案中的金额单位用万元表示):

答案解析
[要求1]
答案解析:

(6分)

2020年1月1日,甲公司收到货款:

借:银行存款495.84

  未确认融资费用104.16

     贷:合同负债600

2020年12月31日,摊销融资费用:

借:财务费用(495.84×10%)49.58

    贷:未确认融资费用49.58

2021年12月31日,甲公司摊销融资费用及交付A设备:

借:财务费用54.58

    贷:未确认融资费用54.58

借:合同负债600

    贷:主营业务收入600

借:主营业务成本320

    贷:库存商品320

[要求2]
答案解析:

(1分)

甲公司对丙公司销售设备时的身份是主要责任人。

理由:根据合同约定,甲公司对设备质量承担责任,且甲公司从丁公司购入设备,取得了设备的控制权,再转让给客户丙公司,所以甲公司为主要责任人。

[要求3]
答案解析:

(5分,计算1分,分录4分)

设备销售分摊的交易价格=480÷(480+120)×576=460.8(万元);

设备安装分摊的交易价格=120÷(480+120)×576=115.2(万元)。

借:合同资产460.8

    贷:主营业务收入460.8

借:主营业务成本360

    贷:库存商品360

[要求4]
答案解析:

(3分,计算1分,分录2分)

戊公司调整后的净利润=4575-(225-150)+(225-150)÷5÷12×3=4503.75(万元);

甲公司个别报表应确认的投资收益=4503.75×20%=900.75(万元)。

借:长期股权投资——损益调整900.75

    贷:投资收益900.75

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