位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），由于申报错误未享受优惠政策，在2024年1月申报期，申请退还多缴纳的增值税和消费税税款共计120万元，同时当月享受增值税即征即退税款50万元。请计算该企业1月应退的城市维护建设税是（　　）万元。|第一节城市维护建设税法-之了课堂

题目

[单选题]位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），由于申报错误未享受优惠政策，在2024年1月申报期，申请退还多缴纳的增值税和消费税税款共计120万元，同时当月享受增值税即征即退税款50万元。请计算该企业1月应退的城市维护建设税是（　　）万元。

A.8.4
B.11.9
C.4.9
D.0

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答案解析

答案： A

答案解析：因纳税人多缴发生的“两税”退税，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。但是，“两税“实行先征后退、先征后返、即征即退的，除另有规定外，不予退还随“两税”附征的城市维护建设税。应退城市维护建设税＝120×7%＝8.4（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列说法不符合城市维护建设税相关规定的是（　　）。

A.
一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
B.
免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城市维护建设税
C.
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D.
纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城市维护建设税应同时补缴

答案解析

答案： B

答案解析：

城市维护建设税作为“附加税”，随主税的减免而减免，免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城市维护建设税。

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第2题

[单选题]某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（　　）万元。

A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6

答案解析

答案： D

答案解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，实行“进口不征，出口不退”原则。缴纳的消费税滞纳金是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税＝（30＋50）×7%=5.6（万元）。

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第3题

[单选题]除受托方为个人的情形外，由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城市维护建设税适用的税率是（　　）。

A.委托方所在地税率
B.受托方所在地税率
C.双方协商
D.从高征收

答案解析

答案： B

答案解析：除受托方为个人的情形外，由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于城市维护建设税规定的表述中，正确的有（　　）。

A.
对小型微利企业减半征收城市维护建设税
B.
对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C.
对个体工商户应免征城市维护建设税
D.
期末留抵退税退还的增值税税额应当在城市维护建设税的计税依据中扣除

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，对个体工商户应减半征收城市维护建设税。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（　　）。

A.
城市维护建设税收入为中央政府与地方政府共享收入
B.
实行从量定额征收
C.
属于一种附加税
D.
负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人为城市维护建设税纳税义务人

答案解析

答案： A,C

答案解析：

城市维护建设税设置三档地区差别比例税率，选项Ｂ不当选；负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人为城市维护建设税扣缴义务人，选项Ｄ不当选。

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