注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

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答案解析

答案： C

答案解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项 C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]内部控制缺陷按严重程度分类不包括（）。

A.特殊缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.重大缺陷

答案解析

答案： A

答案解析：内部控制缺陷按严重程度分类包括：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，选项 A当选。

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第2题

[单选题]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
B.注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，针对剩余期间控制的运行情况无需执行其他程序
C.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

答案解析

答案： B

答案解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]下列关于内部控制审计中的沟通形式的说法中，错误的是（）。

A.对于财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
B.对于财务报告内部控制重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
C.非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，无须在内部控制审计报告中说明
D.非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与董事会和管理层沟通

答案解析

答案： C

答案解析：非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明，选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于预防性控制，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列与内部控制审计有关的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B.在内部控制审计中，注册会计师不能仅仅测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，应当考查足够长的运行时间
C.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行的有效性发表意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：内部控制审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见。选项 C 不当选。

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