题目
答案解析
拓展练习
2021 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础＝ 2 000 － 2 000×1/10×2 ＝ 1 600（万 元），2022 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础＝ 1 600 － 1 600×1/10×2 ＝ 1 280（万元），选项 A 当选。
税法规定甲公司可以从应纳税额中抵免环保设备投资额的 10%，则可以从应纳税额中抵免的部分＝ 3 000×10% ＝ 300（万元），当年的应纳税额＝ 1 000×25% ＝ 250（万元），小于可以抵免的金额，所以当年的应交所得税为 0。有 50 万元可以在以后年度抵免，故形成递延所得税资产 50 万元。甲公司 2019 年度关于所得税的账务处理如下：
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
综上，甲公司在 2019 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为－ 50 万元，选项 B 当选。
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项 A 当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项 B 当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产 品质量保证损失计入销售费用，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项 C、D 不当选。
①甲公司针对该项开发支出的相关会计分录：
借：研发支出——资本化支出 400
——费用化支出 280
贷：银行存款 680
借：管理费用 280
贷：研发支出——费用化支出 280
② 2022 年 12 月 31 日开发支出的计税基础＝ 400×175% ＝ 700（万元）。
③甲公司不需要确认递延所得税。
理由：自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。
①甲公司购入乙公司股票的相关会计分录：
借：其他权益工具投资——成本 （5.5×20）110
贷：银行存款 110
借：其他权益工具投资——公允价值变动 （7.8×20 － 5.5×20）46
贷：其他综合收益 46
②该金融资产 2022 年 12 月 31 日账面价值为 156 万元，计税基础为 110 万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 46 万元，需确认递延所得税负债 11.5（46×25%）万元， 相关会计分录：
借：其他综合收益 11.5
贷：递延所得税负债 11.5
甲公司 2022 年应纳税所得额＝ 3 640 － 280×75% ＋（2 000 － 9 800×15%）＝ 3 960 （万元）；甲公司 2022 年应交所得税＝ 3 960×25% ＝ 990（万元）；所得税费用＝ 990 － （2 000 － 9 800×15%）×25% ＝ 857.5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用 857.5
递延所得税资产 132.5
贷：应交税费——应交所得税 990
2017 年年末，确认管理费用和资本公积金额＝ 20×（1 － 10%）×50×（20 － 5）÷5 ＝ 2 700（万元）。
相关会计分录：
借：银行存款 5 000
贷：股本 1 000
资本公积——股本溢价 4 000
借：库存股 5 000
贷：其他应付款——限制性股票回购义务 5 000
借：管理费用 2 700
贷：资本公积——其他资本公积 2 700
未来税法规定可以在税前扣除的金额＝ 20×（1 － 10%）×50×（25 － 5）＝ 18 000（万元）归属于本年的份额＝ 18 000÷5 ＝ 3 600（万元），超出本年计入管理费用部分确认的递延所得税资产计入资本公积。
确认递延所得税资产的金额＝ 3 600×25% ＝ 900（万元），计入所得税费用的金额＝ 2 700×25% ＝ 675（万元），计入资本公积的金额＝（3 600 － 2 700）×25% ＝ 225（万元）， 相关会计分录：
借：递延所得税资产 900
贷：所得税费用 675
资本公积——其他资本公积 225
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