题目

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答案解析

答案: A
答案解析:

2021 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础= 2 000 - 2 000×1/10×2 = 1 600(万 元),2022 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础= 1 600 - 1 600×1/10×2 = 1 280(万元),选项 A 当选。

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拓展练习

第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益,由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益,不影响所得税费用的金额,因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额= 240 - 15 = 225(万元),选项 B 当选。相关会计分录如下: 

借:所得税费用 225 

  其他综合收益 32 

  递延所得税资产 15 

 贷:应交税费——应交所得税 240 

   递延所得税负债 32

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有(  )。
  • A.计提资产减值准备
  • B.预计产品质量保证费用
  • C.超过税法扣除标准的业务宣传费
  • D.支付税务部门罚款
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:计提资产减值准备,税法规定在实际发生时才可以税前扣除,形成可抵扣暂时性差异,选项 A 当选;预计产品质量保证费用,税法规定在实际发生时才可以税前扣除,形成可抵扣暂时性差异,选项 B 当选;超过税法扣除标准的业务宣传费,税法规定可以结转到以后年度扣除,形成可抵扣暂时性差异,选项 C 当选;对于行政性罚款支出,会计与税收规定存在差异,但该差异仅影响发生当期,对未来期间计税不产生影响,属于永久性差异,因而不产生暂时性差异,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有(  )。
  • A.期末预提产品质量保证费用
  • B.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
  • C.对以公允价值计量的投资性房地产,期末公允价值大于计税基础
  • D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备
答案解析
答案: B,C
答案解析:以公允价值后续计量的资产,账面价值为其期末公允价值,计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧后的金额(投资性房地产),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,选项 B、C 当选;期末预提产品质量保证费用,税法规定在实际发生时才可以税前扣除,形成可抵扣暂时性差异,选项A不当选,对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备,形成可抵扣暂时性差异,选项 D 不当选。
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第5题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

2022 年 12 月 31 日无形资产账面价值= 2 500 - 2 500÷10×6/12 = 2 375(万元),计税基础= 2 375×175% = 4 156.25(万元),选项 A 当选;由于该专利技术是自行研发形成的无形资产,不是产生于企业合并,在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响,即不确认相关递延所得税资产,选项 B 不当选;2022 年度应交所得税=(5 500 - 2 500÷10×6/12×75%) ×25% = 1 351.56(万元),选项 C 当选;2022 年度所得税费用与应交所得税相等,选项 D 不当选。

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