委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税，按规定准予抵扣的，应借记“应交税费——应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000（元）。

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[（关税的完税价格+关税）/（1-消费税税率）]×消费税税率。

小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下：

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

③应纳税额=不含税销售额×征收率

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

       贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借：银行存款（实际收到的金额）

       累计摊销（已计提的摊销额）

       无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）

       贷：无形资产

              应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）

                            ——应交增值税（销项税额）

              资产处置损益（差额，或借方）

（3）房地产开发经营企业销售房地产

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交土地增值税

（4）交纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

      贷：银行存款

将自产产品对外无偿转让，按照现行增值税法规定，应视同应税交易计算增值税，账务处理如下：

借：营业外支出        139 500

      贷：库存商品        120 000

             应交税费——应交增值税（销项税额）        19 500