题目
答案解析
甲公司转让金融商品应交增值税＝[卖出价-买入价（不需要扣除已到付息期未领取的利息）]÷（1+6%）×6%=（25 000 000-23 200 000）÷（1 ＋6％ ）× 6％＝101 886.79（元） 。
拓展练习
取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，选项B错误。
【知识点拓展】
4月18日，购入交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本 760（804-40-4）
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金——存出投资款 804
12月31日，公允价值变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 40（800-760）
贷：公允价值变动损益 40
本题已宣告但尚未发放的现金股利40万元及相关交易费用4万元包含在共支付的款项804万元中，交易费用并非另支付。
综上所述，该交易性金融资产对甲公司2026年损益的影响=-4（投资收益）+40（公允价值变动损益）=36（万元），选项B当选。注意：损益是指损失和收益，即当期的利润或亏损。
【知识点拓展】
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【知识点拓展】
金融资产的分类如下表所示。
借：交易性金融资产——成本 1 250
应收股利 150（500×0.3）
投资收益 2.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.15
贷：其他货币资金——存出投资款 1 402.65
借：其他货币资金——存出投资款 150
贷：应收股利 150
资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益。3月31日，交易性金融资产的账面余额为1 250万元，公允价值与账面余额的差额为150（1 400－1 250）万元。账务处理如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150
贷：公允价值变动损益 150
借：其他货币资金——存出投资款 1 453
贷：交易性金融资产——成本 1 250
——公允价值变动 150
投资收益 53
产生转让收益需要缴纳增值税，增值税税额冲减投资收益，账务处理如下：
借：投资收益 3
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 3
选项A不当选，取得交易性金融资产时支付的交易费用，应借记“投资收益”科目；选项B当选，出售时实收价款高于账面余额的差额，应贷记“投资收益”科目；选项C当选，转让金融商品产生损失，按可结转下月抵扣税额，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目；选项D不当选，资产负债表日公允价值上升时，应贷记“公允价值变动损益”科目，不通过“投资收益”科目核算。
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