下列有关审计证据充分性的说法中，正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列有关审计证据充分性的说法中，正确的是（　　）。

A.
初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多
B.
计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据一定越多
C.
审计证据质量越低，需要的审计证据可能越少
D.
评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越少

本题来源：第三章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： A

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计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多，而非一定越多（选项B）；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少（选项C）；评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多（选项D）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于审计程序的说法中不正确的是（　　）。

A.
重新执行可用于风险评估
B.
分析程序应当用于风险评估，但并非每一环节均需要运用
C.
询问可以以口头或书面方式进行
D.
观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点

答案解析

答案： A

答案解析：

重新执行只能用于控制测试，选项A当选。

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第2题

[单选题]

下列有关函证的说法中，正确的是（　　）。

A.
如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.
如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.
如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案解析

答案： A

答案解析：

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（选项B）；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效（选项C）；当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证（选项D）。

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第3题

[单选题]

下列有关积极式函证的说法中，错误的是（　　）。

A.
注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函
B.
如果管理层不允许寄发函证，注册会计师应当评价不寄发函证的理由
C.
如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
D.
为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

答案解析

答案： D

答案解析：

为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，由被审计单位催收询证函是不妥当的，注册会计师可以自己催收，选项D当选。

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第4题

[单选题]

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A.
注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
B.
注册会计师在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.
注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序完全相同
D.
注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，选项C当选。

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第5题

[不定项选择题]

注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中不恰当的有（　　）。

A.
在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的
B.
分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用
C.
所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析
D.
与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围也可以提供充分、适当的审计证据

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序（选项A）；风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析（选项C）；与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供充分、适当的审计证据（选项Ｄ）。

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