题目
答案解析
自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+0.5%），因此该企业当月应缴纳的增值税计算为40.2÷（1+0.5%）×0.5%。
拓展练习
选项C，非居民个人取得的劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（1）运输途中发生合理损耗（不属于“非正常损失”），对应的进项税额准予抵扣，“452元”不需要减除，选项C、D排除。（2）纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；甲餐具生产厂收购原木可以抵扣的进项税额=买价（35 200元）×10%，选项B正确，选项A错误。
（1）包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项B、D错误。（2）“113 000元”为含税货款，“3 390元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项A错误，选项C正确。
委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的（甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格），按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（39 900+17 100）÷（1-5%）=60 000（元）；应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=60 000×5%=3 000（元）。
（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项AB排除；（2）本题是自用房产，应当从价计征，应纳房产税=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%，选项C未考虑“×（1-扣除比例）”，错误。
根据规定，契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人。土地、房屋继承行为，不属于契税的征税范围，因此，张某不属于契税的纳税人（选项A不正确）。土地、房屋权属的“承受方”是契税的纳税人，A企业是国有土地使用权的“转让方”，因此，A企业不是契税的纳税人（选项B不正确）。出租行为并没有引起房屋权属发生转移，因此，李某不是契税的纳税人（选项C不正确）。B企业是国有土地使用权的“受让方”，因此，B企业是契税的纳税人（选项D正确）。
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