ABC会计师事务所负责连续审计甲公司，在2021年度财务报表审计中，审计项目组认为货币资金存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。（2）审计项目组发现D银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释D银行于2021年中变更了印章样式，并提供了D银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。（3）G银行账户账面余额与对账单存在差异，审计项目组获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。（4）审计项目组了解到F银行账户对账单余额与账面余额存在差异但不重大，甲公司财务人员因此未编制银行存款余额调节表。项目组寄发了银行询证函并收回，回函金额与对账单余额一致，无需作进一步处理。（5）甲公司有一笔2020年11月存入的期限三年的大额定期存款。审计项目组在2020年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意。因此，未在2021年度审计中实施审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请说明理由。-之了课堂

题目

[简答题]ABC会计师事务所负责连续审计甲公司，在2021年度财务报表审计中，审计项目组认为货币资金存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。（2）审计项目组发现D银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释D银行于2021年中变更了印章样式，并提供了D银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。（3）G银行账户账面余额与对账单存在差异，审计项目组获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。（4）审计项目组了解到F银行账户对账单余额与账面余额存在差异但不重大，甲公司财务人员因此未编制银行存款余额调节表。项目组寄发了银行询证函并收回，回函金额与对账单余额一致，无需作进一步处理。（5）甲公司有一笔2020年11月存入的期限三年的大额定期存款。审计项目组在2020年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意。因此，未在2021年度审计中实施审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请说明理由。

本题来源：注会《审计》模拟试卷二点击去做题

答案解析

答案解析：

（1）不恰当。库存现金监盘表的签字人员除了注册会计师，还应当有甲公司出纳员、主管会计。

（2）不恰当。不能仅通过甲公司的解释和提供的收款回单，而不实施其他审计程序。审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。

（3）不恰当。还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。

（4）不恰当。应当对其余额差异实施必要审计程序。

（5）不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。

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拓展练习

第1题

[简答题]

ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理制度部分内容摘录如下：

（1）会计师事务所的主任会计师指定专门合伙人对质量管理体系的运行承担责任，并由该合伙人对质量管理体系承担最终责任。

（2）执行项目质量复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。

（3）如果项目组成员与项目质量复核人员发生意见分歧，应就分歧事项进行适当咨询。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。

（4）对承接上市实体审计业务的项目合伙人，以三年为周期，选取其已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中均被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

（5）项目组就困难或有争议的事项向事务所其他部门进行了咨询，考虑到属于事务所内部咨询，无需记录于审计工作底稿。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》相关规定。如违反，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）违反。会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任。

（2）违反。所有上市公司审计项目均应执行项目质量复核。

（3）不违反。

（4）违反。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

（5）违反。应将审计过程中进行的咨询记录于工作底稿。

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第2题

[不定项选择题]

下列有关审计证据的表述中，正确的有（　　）。

A.
审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B.
分析程序一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据
C.
在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D.
审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]

注册会计师在内部控制审计时如果发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，下列各项说法中，正确的有（　　）。

A.如果财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，应当对财务报告内部控制发表否定意见
B.
如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
C.
如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息
D.
如果对内部控制的有效性发表否定意见，应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，应当对内部控制发表否定意见，选项A不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列各项条款中，影响函证证据可靠性的有（　　）。

A.
提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B.
本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息
C.
本信息既不能保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见
D.
本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A、D不影响函证证据的可靠性，均不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（　　）。

A.
是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一
B.在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营成果（财务业绩）和现金流量
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计业务的三方关系人中的注册会计师仅指项目合伙人或项目组其他成员

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：审计业务中的三方关系人中的注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所，选项D不当选。

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