题目
[简答题]ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理制度部分内容摘录如下：（1）会计师事务所的主任会计师指定专门合伙人对质量管理体系的运行承担责任，并由该合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）执行项目质量复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。（3）如果项目组成员与项目质量复核人员发生意见分歧，应就分歧事项进行适当咨询。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。（4）对承接上市实体审计业务的项目合伙人，以三年为周期，选取其已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中均被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。（5）项目组就困难或有争议的事项向事务所其他部门进行了咨询，考虑到属于事务所内部咨询，无需记录于审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》相关规定。如违反，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）违反。会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任。
（2）违反。所有上市公司审计项目均应执行项目质量复核。
（3）不违反。
（4）违反。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
（5）违反。应将审计过程中进行的咨询记录于工作底稿。
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本题来源：注会《审计》模拟试卷二
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：重大错报风险分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险，认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和控制风险，选项B当选。
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第2题
[单选题]下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不当选；选项B，有限保证的审阅业务，证据收集程序受到有意地限制，主要采用询问和分析程序获取证据，不当选；选项C，审阅业务的检查风险高于审计业务，不当选。
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第3题
[不定项选择题]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：为应对控制环境的缺陷，注册会计师应当考虑的有：（1）在期末而非期中实施更 多的审计程序（选项A错误）；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项C 正确，选项B错误）；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项D正确）。
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第4题
[单选题]下列各项中，注册会计师应当使用分析程序的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：只有选项B是必须使用分析程序，当选。选项A，只有分析程序比细节测试更能将风险降低时，才能将分析程序应用于实质性程序，不当选；选项C，控制测试不能使用分析程序，不当选；选项D，针对特别风险实施的程序主要依赖细节测试，不当选。
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第5题
[单选题]下列有关舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险，选项D当选。
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