题目
本题来源：第三节 递延所得税资产及递延所得税负债的确认
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答案解析
答案：
D
答案解析： 2023年12月31日，该无形资产的账面价值＝3000－3000×5/10＝1500（万元），所以2023年年末应计提的减值准备＝1500－1200＝300（万元）；2024年无形资产摊销金额＝1200/5＝240（万元），所以2024年年末的账面价值＝1200－240＝960（万元），计税基础＝3000－3000×6/10＝1200（万元），递延所得税资产科目余额＝（1200－960）×25％＝60（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用；选项E，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产的确认条件，应确认递延所得税资产。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：该金融资产的入账价值=2000+5= 2005（万元），选项A错误；2024年12月31日，该金融资产账面价值为其公允价值2200万元，计税基础为其初始成本2005万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债= (2200- 2005) x25%=48.75（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：2023年年末，该项固定资产的账面价值= 1000- 1000/10=900 ( 万元)，计税基础=1000- 1000x2/8=750 (万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债= (900-750) x25%=37.5 (万元)；2024年年末，该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×2=800（万元)，其计税基础= (1000-1000x2/8)- ( 1000- 1000x2/8) x2/8= 562.5 ( 万元)，固定资产账面价值大于计税基础，递延所得税负债余额=(800-562.5) x 25% =59.375(万元)，2024年应确认的递延所得税负债=59.375-37.5=21.875 (万元)。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
选项B，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认；
选项D，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；
选项E，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。
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