题目
本题来源：第三节 递延所得税资产及递延所得税负债的确认
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答案解析
答案：
B
答案解析：该金融资产的入账价值=2000+5= 2005（万元），选项A错误；2024年12月31日，该金融资产账面价值为其公允价值2200万元，计税基础为其初始成本2005万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债= (2200- 2005) x25%=48.75（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用；选项E，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产的确认条件，应确认递延所得税资产。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：2023年年末，该项固定资产的账面价值= 1000- 1000/10=900 ( 万元)，计税基础=1000- 1000x2/8=750 (万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债= (900-750) x25%=37.5 (万元)；2024年年末，该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×2=800（万元)，其计税基础= (1000-1000x2/8)- ( 1000- 1000x2/8) x2/8= 562.5 ( 万元)，固定资产账面价值大于计税基础，递延所得税负债余额=(800-562.5) x 25% =59.375(万元)，2024年应确认的递延所得税负债=59.375-37.5=21.875 (万元)。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析： 2023年12月31日，该无形资产的账面价值＝3000－3000×5/10＝1500（万元），所以2023年年末应计提的减值准备＝1500－1200＝300（万元）；2024年无形资产摊销金额＝1200/5＝240（万元），所以2024年年末的账面价值＝1200－240＝960（万元），计税基础＝3000－3000×6/10＝1200（万元），递延所得税资产科目余额＝（1200－960）×25％＝60（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。
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