题目
[不定项选择题](本题知识点已在最新教材中删除)如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有( )。
  • A.立即将相关信息向治理层通报
  • B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
  • C.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
  • D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序
本题来源:2019年注册会计师《审计》真题(2022年版本) 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当:(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报(选项B)。(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易,以便注册会计师作出进一步评价,并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易(选项C)。(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序(选项D)。(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险,如有必要,实施追加的审计程序。(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的,因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险,评价这一情况对审计的影响。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中,错误的是(    )。
  • A.如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
  • B.当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
  • C.在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
  • D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
答案解析
答案: C
答案解析:在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响,而不应该协助被审计单位选用适当的会计政策,所以选项C错误。
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第2题
[单选题]下列各项中,不影响审计证据可靠性的是(    )。
  • A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
  • B.审计证据的来源
  • C.被审计单位内部控制是否有效
  • D.审计证据的存在形式
答案解析
答案: A
答案解析:在判断审计证据的可靠性时,通常会考虑下列原则:(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠(选项B);(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠(选项C);(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠(选项B);(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠(选项D);(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠(选项B)。
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第3题
[单选题]对于内部控制审计业务,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(    )。
  • A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
  • B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
  • D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
答案解析
答案: C
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据(选项A正确)。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力(选项B正确)。注册会计师执行内部控制审计业务旨在对基准日内部控制有效性出具报告。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据,以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师应当考虑相关因素以确定需获取的补充审计证据(选项D正确)。如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性(选项C错误)。
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第4题
[单选题](本题已根据最新教材改编)在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时,下列各项中,注册会计师无需考虑的是(    )。
  • A.被审计单位的规模
  • B.项目组成员的专业素质和胜任能力
  • C.评估的重大错报风险
  • D.项目质量复核人员的经验和能力
答案解析
答案: D
答案解析:项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度(选项A);(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项C);(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力(选项B)。
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第5题
[简答题]

(本题已根据最新教材改编)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司,乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股,该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。

(2)B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告,之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量管理部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。

(3)审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。

(4)2018年9月,甲公司在海外设立子公司,聘请XYZ公司提供设立申请服务,以及业务流程和财务流程文档的编制服务。

(5)2018年10月,XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会,介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

答案解析
答案解析:
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