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题目
[不定项选择题]将债务转为权益工具方式进行债务重组导致债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资,下列有关会计处理表述不正确的有( )。
  • A.

    债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,应当计入当期损益

  • B.

    债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额,应当计入当期损益

  • C.

    债务人初始确认权益工具时按照权益工具的账面价值计量

  • D.

    债权人应当按照放弃债权的公允价值和直接相关税费计量其初始投资成本

  • E.

    债权人应当把形成交易性金融资产的直接相关税费计入其确认金额

答案解析
答案: C,E
答案解析:选项C,债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量,权益工具的公允价值不能可靠计量的,应当按照所清偿债务的公允价值计量。选项E,债权人应当把形成交易性金融资产的直接相关税费计入投资收益。
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本题来源:第五节 债务重组的核算
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以其生产的产品抵偿债务,甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为850万元,已计提的存货跌价准备为120万元,公允价值(计税价格)为850万元,增值税税额为110.5万元。假定不考虑其他因素的影响,甲公司对该项债务重组应确认的收益为(  )万元。
  • A.659.5
  • B.530
  • C.650
  • D.770
答案解析
答案: A
答案解析:

以库存商品清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值和增值税之和之间的差额确认为债务重组利得。

甲公司(债务人)的账务处理:

借:应付账款1500

      存货跌价准备120

 贷:库存商品850

   应交税费——应交增值税(销项税额)110.5

   其他收益659.5

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第4题
[组合题]

2020年6月1日,甲公司从乙公司购买一批材料,约定6个月后甲公司应结清款项1500万元(假定无重大融资成分)。甲公司、乙公司对应付款项、应收账款均采用以摊余成本计量。

2020年12月31日,乙公司计提坏账准备150万元。

2021年5月10日,甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组:

①假定双方商定甲公司将所持有的一项作为交易性金融资产核算的债券投资用于抵偿债务,并于当日办理了相关手续。该交易性金融资产于债务重组日账面价值为1200万元,其中成本为1000万元,公允价值变动为200万元,当日公允价值为1220万元。不考虑相关交易费用。乙公司将取得的该债券分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

②假定双方商定甲公司将所持有的一项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(票面利率与实际利率相同)用于抵偿债务,并于当日办理了相关手续。该金融资产于债务重组日账面价值为1050万元,其中成本为1000万元,公允价值变动为50万元,当日公允价值为1100万元。不考虑相关交易费用。乙公司将取得的该项金融资产划分为交易性金融资产。

假定不考虑其他相关税费影响。 根据上述资料,回答以下问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

债权人乙公司的会计处理:

借:交易性金融资产—成本 1220

        坏账准备  150

        投资收益  130

      贷:应收账款1500

 

 

 

[要求2]
答案解析:

债务人甲公司的会计处理:

借:应付账款 1500

  贷:交易性金融资产-成本1000

                    -公允价值变动200

      投资收益300

[要求3]
答案解析:

债权人乙公司的会计处理:

借:交易性金融资产—成本1100

        坏账准备150

        投资收益250

      贷:应收账款 1500

 

 

[要求4]
答案解析:

债务人甲公司的会计处理:

借:应付账款1500

  贷:其他债权投资-成本1000

                  -公允价值变动50

      投资收益450

借:其他综合收益50

  贷:投资收益50

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第5题
[不定项选择题]

下列各项交易或事项中,属于债务重组的有(   )。

  • A.签发商业承兑汇票支付购货款
  • B.债权人同意债务人以等值库存商品抵偿到期债务
  • C.减免债务人部分债务本金的同时提高剩余债务的利息
  • D.向银行出售应收账款
  • E.债权人将债务转为对债务人的投资
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:债务重组,是指在不改变交易对手方的情况下,经债权人和债务人协定或法院裁定,就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。无论何种原因导致债务人未按原定条件偿还债务,也无论债务人是否以低于债务的金额偿还债务,只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议,就符合债务重组的定义,属于债务重组。
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