甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为850万元，已计提的存货跌价准备为120万元，公允价值（计税价格）为850万元，增值税税额为110.5万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司对该项债务重组应确认的收益为（　　）万元。|第三节债务重组-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为850万元，已计提的存货跌价准备为120万元，公允价值（计税价格）为850万元，增值税税额为110.5万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司对该项债务重组应确认的收益为（　　）万元。

A.659.5
B.530
C.650
D.770

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答案解析

答案： A

答案解析：

以库存商品清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的账面价值和增值税之和之间的差额确认为债务重组利得。

甲公司（债务人）的账务处理：

借：应付账款1500

存货跌价准备120

　贷：库存商品850

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）110.5

　　　其他收益659.5

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司应收乙公司货款1 600万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2024年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务转为乙公司700万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的收益为（　　）万元。

A.700
B.900
C.200
D.100

答案解析

答案： C

答案解析：

借：应付账款 1600

　贷：股本（700×1）700

　　　资本公积—股本溢价（700×2－700）700

　　　投资收益200

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第2题

[单选题]甲公司应收环宇公司账款的账面余额为580万元，由于环宇公司财务困难无法偿付账款，经双方协商，环宇公司以100万元银行存款和其200万股普通股偿还债务，环宇公司普通股每股面值1元，市价2.5元，甲公司取得投资后作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，为取得该投资发生相关交易费用10万元，甲公司对该应收账款提取坏账准备20万元。则甲公司债务重组应该计入投资收益的金额和取得的金融资产入账金额分别是（　　）万元。

A.40；500
B.60；500
C.40；510
D.60；510

答案解析

答案： C

答案解析：

借：其他权益工具投资 510（200×2.5+10）

银行存款100

坏账准备 20

贷：应收账款580

银行存款10

投资收益40

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第3题

[单选题]2024年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司1000万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的办公楼原值为1000万元，已提折旧为300万元，未计提减值准备，公允价值为750万元；用于抵债的存货账面价值为120万元，公允价值为180万元。假设不考虑增值税等其他因素的影响，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（　　）。

A.确认对当期利润的影响金额70万元
B.确认其他收益180万元
C.确认资产处置损益80万元
D.确认商品销售收入180万元

答案解析

答案： B

答案解析：

借：固定资产清理700

　　累计折旧300

　贷：固定资产1000

借：应付账款1000

　贷：固定资产清理700

　　　存货120

　　　其他收益180

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第4题

[不定项选择题]

根据相关会计准则的规定，下列有关采用修改其他条款方式进行债务重组会计处理表述正确的有（　　）。

A.修改其他条款导致全部债权终止确认的，债权人应当按照新金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入当期损益(投资收益)
B.修改其他条款未导致债务终止确认的，债务人应当根据重新议定或修改的合同现金流量的现值重新计算重组债务的账面价值
C.修改其他条款未导致债权终止确认的，债权人应当根据重新议定或修改的合同现金流量的现值重新计算重组债权的账面余额
D.修改其他条款导致全部债务终止确认的，债务人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债务
E.修改其他条款导致全部债权终止确认的，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：选项B,修改其他条款未导致债务终止确认的，对于未终止确认重组债务原分类为以摊余成本计量的，债务人应当根据重新议定或修改的合同现金流量的现值重新计算重组债务账面价值；选项C,修改其他条款未导致债权终止确认的，对于重组债权分类为以摊余成本计量的，债权人应当根据重新议定或修改的合同现金流量的现值重新计算重组债权账面余额。

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第5题

[不定项选择题]

将债务转为权益工具方式进行债务重组导致债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资，下列有关会计处理表述不正确的有（　　）。

A.债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益
B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益
C.债务人初始确认权益工具时按照权益工具的账面价值计量
D.债权人应当按照放弃债权的公允价值和直接相关税费计量其初始投资成本
E.债权人应当把形成交易性金融资产的直接相关税费计入其确认金额

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项C,债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。选项E，债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资，应作为长期股权投资核算，不形成交易性金融资产。

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