题目
[组合题]我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2020年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2021年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题：[要求1]2020年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额为（ ）万元。
[要求2]2021年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额为（ ）万元。
[要求3]2021年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（ ）万元。
[要求4]2021年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
- A、6.50
- B、7.50
- C、8.25
- D、9.00
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：企业当期境内、境外应纳税所得总额是零，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。
[要求2]
答案：
C
答案解析：2021年境外分公司税前所得＝14＋6＝20（万元），抵免限额＝20×25%＝5（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：在境外实际缴纳的税额是6万元，抵免限额是5万元，所以实际抵免的税额就是5万元。
[要求4]
答案：
B
答案解析：2021年度该企业实际应缴纳的企业所得税＝（30+14+6）×25%-5＝7.5（万元）。
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本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业属于创业投资企业，2020年1月1日向乙企业（初创科技型企业）投资250万元，股权持有到2021年12月31日。2021年税务机构核定甲企业以前年度累计允许税前扣除的未弥补亏损额为189万元，甲企业2021年度生产经营所得为450万元，则甲企业2021年应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额＝250×70%＝175（万元）。应纳税所得额＝450－189－175＝86（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列各项所得中，适用20%个人所得税税率的有（ ）。
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项A，稿酬所得适用七级超额累进税率；选项B，经营所得适用五级超额累进税率。
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第3题
[不定项选择题]根据税法的规定，下列关于个人财产对外转移提交税收证明的规定，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。
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