题目
[单选题]2018年1月1日,甲公司以定向增发1500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费用300万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。当日,乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为(  )万元。
  • A.9600
  • B.9000
  • C.9300
  • D.9900
本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题一 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并,长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000(万元),以银行存款支付股票发行费用300万元计入“资本公积”,不影响长期股权投资的初始入账成本。

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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2020年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为(  )万元。
  • A.93.8
  • B.80
  • C.81
  • D.92.8
答案解析
答案: C
答案解析:

外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本,即该批材料的入账价值=买价+入库前的挑选整理费=80+1=81(万元),可抵扣的增值税进项税额不得计入外购商品入账成本。

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第2题
[不定项选择题]2018年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2018年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素,下列各项中甲公司2018年与该投资相关的会计处理中,正确的有(  )。
  • A.确认营业外收入200万元
  • B.确认投资收益600万元
  • C.确认其他综合收益30万元
  • D.确认财务费用50万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

采用权益法核算的长期股权投资,投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下:

借:长期股权投资——投资成本(3950+50)4000
 贷:银行存款4000

借:长期股权投资——投资成本(14000×30%-4000)200
 贷:营业外收入200

借:长期股权投资——损益调整(2000×30%)600
 贷:投资收益600

借:长期股权投资——其他综合收益(100×30%)30
 贷:其他综合收益30
所以,选项A、B、C正确;企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资,取得时支付的手续费直接计入长期股权投资成本中,选项 D 错误。

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第3题
[判断题]企业的存货跌价准备一经计提,即使减记存货价值的影响因素已经消失,原已计提的存货跌价准备也不得转回。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

如果减记存货价值的影响因素已经消失,可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。

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第4题
[判断题]企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当按照该产品的账面价值确定职工薪酬金额。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工属于视同销售,应当按照该产品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额。

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第5题
[组合题]

2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:
资料一:2015年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2015年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二:2015年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2016年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。
资料三:2017年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。
资料四:2019年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。
其他资料:本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:研发支出——费用化支出1000

 贷:原材料500
   应付职工薪酬300
   累计折旧200

借:管理费用1000
 贷:研发支出——费用化支出1000

[要求2]
答案解析:

借:无形资产1500
 贷:研发支出——资本化支出1500

[要求3]
答案解析:

甲公司2016年度A专利技术应摊销的金额=1500÷10=150(万元)。相关会计分录如下:

 借:制造费用150  

     贷:累计摊销150

[要求4]
答案解析:

甲公司该项无形资产在2017年12月31日计提减值前的账面价值=1500-1500÷10×2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)。相关会计分录如下:

 借:资产减值损失200 

     贷:无形资产减值准备200

[要求5]
答案解析:

甲公司A专利权2019年12月31日的账面价值=1000-1000÷(5×12)×23=616.67(万元),甲公司出售A专利权应确认的损益金额=450-616.67=-166.67(万元)。 

借:银行存款450

      累计摊销 [1500/10×2+1000/(5×12)×23] 683.33

      无形资产减值准备200

      资产处置损益166.67

   贷:无形资产1500

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