当期递延所得税负债=当期增加应纳税暂时性差异×25%=25-20=5（万元）
可推出当期增加应纳税暂时性差异20万元
应纳税所得额=210-10+20-20=200（万元）
当期所得税费用（应交所得税）=200×25%=50（万元）
所得税费用=50+5=55（万元）
综上，选项B当选。
【解题思路】
（1）收到的国债利息收入10万元，按税法规定，属于免税收入，所以计算应纳税所得额时应从税前会计利润中调减扣除。
（2）因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元，按税法规定，不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时从税前会计利润中调增回来。
（3）因固定资产账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异20万元，会减少当期的应纳税所得额和应交所得税。
综上，整体计算2021年应纳税所得额时应纳税调减10万元（-10+20-20）。
【知识链接】
（1）所得税费用=当期所得税费用+（影响损益的部分）当期递延所得税费用
（2）当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用的所得税税率－减免税额－抵减税额
（3）应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调增－纳税调减＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损
（4）递延所得税费用=当期递延所得税负债净增加额-当期递延所得税资产的净增加额
=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
预计负债的账面价值=20×300×20%=1200（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1200万元，确认递延所得税资产300万元（1200×25%）；
应收退货成本的账面价值=20×200×20%=800（万元），计税基础为0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异800万元，确认递延所得税负债200万元（800×25%）；
递延所得税费用=当期递延所得税负债的净增加额-当期递延所得税资产的净增加额=200-300=-100（万元），选项C当选。
可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。本题表述正确。
2020年12月31日，其他债权投资账面价值＝1100（万元）
其他债权投资计税基础＝1000（万元）
应纳税暂时性差异＝1100-1000=100（万元）
年末递延所得税负债余额＝100×25%＝25（万元）
应确认其他综合收益＝－25（万元）
应交所得税＝10000×25%＝2500（万元）
2020年所得税费用＝2500（万元）
借：所得税费用2500
贷：应交税费——应交所得税2500
借：其他综合收益25
贷：递延所得税负债25
2021年12月31日，其他债权投资账面价值＝1050（万元）
其他债权投资计税基础＝1000（万元）
累计应纳税暂时性差异＝50（万元）
递延所得税负债余额＝50×25%＝12.5（万元）
递延所得税负债本期发生额＝12.5－25＝－12.5（万元）
确认其他综合收益＝12.5（万元）
应交所得税＝10000×25%＝2500（万元）
2021年所得税费用＝2500（万元）
借：所得税费用2500
贷：应交税费——应交所得税2500
借：递延所得税负债12.5
贷：其他综合收益12.5
2021年的应纳税所得额＝9520＋500－200＋180＝10000（万元）
2021年的应交所得税＝10000×25%＝2500（万元）
【提示】资料二相关分录：
借：预计负债200
主营业务成本100【允许税前扣除，不需要纳税调整】
贷：银行存款300
资料一：对递延所得税无影响，甲公司的对外捐赠属于非暂时性差异。
资料二：冲减预计负债会导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。
资料三：对应收账款计提坏账准备会导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。
资料二：
借：所得税费用50（200×25%）
贷：递延所得税资产50
资料三：
借：递延所得税资产45（180×25%）
贷：所得税费用45
甲公司2021年度利润表中应予确认的所得税费用＝2500＋50－45＝2505（万元）。
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