题目

[不定项选择题]在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有(  )。
  • A.函证账户或交易的性质
  • B.

    内部控制的有效性

  • C.被询证者处理询证函的习惯做法
  • D.被审计单位的经营环境
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境(选项D当选)、内部控制的有效性(选项B当选)、账户或交易的性质(选项A当选)、被询证者处理询证函的习惯做法(选项C当选)及回函的可能性等。
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拓展练习

第1题
[单选题]在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是(  )。
  • A.了解被审计单位及其环境等方面情况,评估重大错报风险 
  • B.

    用作实质性程序,识别、应对重大错报风险

  • C.执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
  • D.应对重大会计估计
答案解析
答案: A
答案解析:分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不当选;分析程序不能用于控制测试,选项C不当选;应对重大会计估计,不一定使用分析程序,选项D不当选。
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第2题
[单选题]无论是采用纸质还是电子介质,被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款,下列说法中,错误的是(  )。
  • A.如果限制条款产生的影响难以确定,注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
  • B.回函中存在免责或其他限制条款会影响外部函证可靠性
  • C.回函中格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
  • D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,则注册会计师可能需要实施额外的或替代审计程序
答案解析
答案: B
答案解析:回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,如“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“,其他限制条款如果与所测试的认定无关,也不会导致回函失去可靠性,选项B当选。
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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性,下列条款中对回函可靠性产生影响的有(  )。
  • A.提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
  • B.本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
  • C.接收人不能依赖函证中的信息
  • D.本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项C、D列示的限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑,因此影响回函的可靠性,均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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