题目
本题来源:第四章 审计证据
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答案解析
答案解析:
【答案】
(1)恰当。
(2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出,不应该交由出纳代为发出。
(3)不恰当。按规定,注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。
(4)恰当。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:通过跟函方式收到回函,注册会计师也需要验证函证的可靠性,可以实施以下审计程序:(1)了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;(2)确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限;(3)观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:选项C、D列示的限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑,因此影响回函的可靠性,均当选。
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第3题
答案解析
答案解析:
【答案】
(1)不正确。在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
(2)正确。
(3)不正确。注册会计师在风险评估阶段应当使用分析程序。
(4)不正确。当评估的风险增加时,注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额应降低。
(5)不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序,但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。
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第4题
答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时,注册会计师应当考虑下列主要因素:(1)对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性(选项B当选);(2)信息可分解的程度(选项A当选);(3)财务和非财务信息的可获得性(选项C当选)。
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第5题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额,选项A、B、C、D均当选。
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