题目

本题来源:第四章 审计证据 点击去做题 箭头

答案解析

答案解析:

【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出,不应该交由出纳代为发出。

(3)不恰当。按规定,注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(4)恰当。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于审计证据充分性的说法中,不正确的是(  )。
  • A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
  • B.要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多
  • C.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
  • D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
答案解析
答案: D
答案解析:初步评估的控制风险越低,注册会计师对内部控制的依赖就可能越大,注册会计师需要收集更多的控制测试证据,以证明控制风险的运行。选项D当选。
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第2题
[单选题]当管理层要求不实施函证时,注册会计师的下列做法中,错误的是(  )。
  • A.考虑管理层是否诚信
  • B.若管理层的要求不合理,应视为审计范围受到限制,发表无法表示意见
  • C.若管理层的要求合理,应实施替代审计程序
  • D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误
答案解析
答案: B
答案解析:若管理层的要求不合理,且因其阻挠无法函证,应视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关函证实施过程的控制的说法中,恰当的有(  )。
  • A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
  • B.询证函由被审计单位盖章后,可以由被审计单位相关人员寄发,但是询证函应直接寄至会计师事务所
  • C.询证函应当以被审计单位的名义寄发
  • D.在询证函发出前,注册会计师需恰当设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:询证函的收发应由注册会计师亲自控制,选项B不当选。 
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第4题
答案解析
答案解析:

【答案】

(1)不正确。在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

(2)正确。

(3)不正确。注册会计师在风险评估阶段应当使用分析程序。

(4)不正确。当评估的风险增加时,注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额应降低。

(5)不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序,但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。

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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额,选项A、B、C、D均当选。
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