题目
本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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答案解析
答案：
A
答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项A当选：使用寿命不确定的无形资产，会计规定不计提摊销，但税法规定应按一定方法进行摊销，无形资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项B当选：企业按会计规定计提的固定资产减值准备，税法规定在发生实质性损失之前不允许税前扣除，固定资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项C当选：税法规定交易性金融资产在持有期间确认的“公允价值变动损益”不予考虑，交易性金融资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项D不当选：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，由于税法上不允许税前扣除，属于永久性差异，其账面价值与计税基础相同。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000）-(45000-3000）/20=39900（万元）。
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投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时，会因公允价值变动产生暂时性差异， 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的比较如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：2021年12月31日，该设备的账面价值=600-600÷8=525（万元），计税基础=600-600×2/8=450（万元），2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异=525-450=75（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。本题表述错误。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
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