甲公司2019年12月31日以3000万元的价格购入一台不需要安装的生产设备，该设备预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2021年12月31日，甲公司对该项设备计提了120万元固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（　　）万元。|第一节计税基础与暂时性差异-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年12月31日以3000万元的价格购入一台不需要安装的生产设备，该设备预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2021年12月31日，甲公司对该项设备计提了120万元固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（　　）万元。

A.2430
B.2700
C.2310
D.2580

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答案解析

答案： A

答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　　）。

A.使用寿命不确定的无形资产
B.
已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A当选：使用寿命不确定的无形资产，会计规定不计提摊销，但税法规定应按一定方法进行摊销，无形资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。

选项B当选：企业按会计规定计提的固定资产减值准备，税法规定在发生实质性损失之前不允许税前扣除，固定资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。

选项C当选：税法规定交易性金融资产在持有期间确认的“公允价值变动损益”不予考虑，交易性金融资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。

选项D不当选：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，由于税法上不允许税前扣除，属于永久性差异，其账面价值与计税基础相同。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项CD，产生可抵扣暂时性差异。

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第3题

[判断题]资产的计税基础是资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第4题

[判断题]资产的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。

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第5题

[判断题]负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。

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