注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为
D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关测试会计分录和其他调整的说法中，错误的是（　　）。

A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B.注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
C.测试会计分录和其他调整的编制和过账的相关控制是有效的，可以缩小实施的实质性程序的范围
D.会计分类和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制

答案解析

答案： A

答案解析：审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，选项A当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为和舞弊行为的责任的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D.注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任，选项B不当选。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取“合理”保证，选项C不当选。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。

A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C.管理层拥有被审计单位10%的股权
D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于舞弊的动机和压力，不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列迹象中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（　　）。

A.交易的形式显得过于复杂
B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录
C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质
D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。除上述事项外，还包括交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（　　）。

A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
C.向第三方函证合同的具体条款
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不当选。

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