题目

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论,其中错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
  • B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
  • C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件,可能有助于识别违反其他法律法规的行为
  • D.书面声明是必要的审计证据,本身也能提供充分、适当的审计证据
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:书面声明可以提供必要的审计证据。然而,书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据,选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]以下情况中,属于被审计单位因所从事的业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是(  )。
  • A.利用中介从事交易,而此项安排似乎不具有明确的商业理由
  • B.客户需求大幅下降,所处行业的经营失败增多
  • C.难以应对技术改革、产品过时,利率或汇率调整等市场环境变化
  • D.竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C、D均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素,均不当选。
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第4题
[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是(  )。
  • A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
  • B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
  • C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
  • D.基于存货确认存在舞弊风险的假定
答案解析
答案: B
答案解析:审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有(  )。
  • A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
  • B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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