题目

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。
  • A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
  • B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
  • C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为
  • D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据
本题来源：第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案： D
答案解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（　　）。
  • A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
  • B.内部控制存在缺陷
  • C.管理层态度不端
  • D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁
答案解析
答案： B
答案解析：选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素；选项A、D属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。
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第2题
[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。
  • A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
  • B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
  • C.管理层拥有被审计单位10%的股权
  • D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
答案解析
答案： A,B,D
答案解析：选项C属于舞弊的动机和压力，不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　　）。
  • A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
  • B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
  • C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
  • D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见
答案解析
答案： A,B,D
答案解析：采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　　）。
  • A.建立旨在防止舞弊的内部控制
  • B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
  • C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
  • D.监督旨在防止舞弊的内部控制
答案解析
答案： A,B,C
答案解析：选项D属于被审计单位治理层的责任，不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序的说法中，恰当的有（　　）。
  • A.注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层（如适用）进行讨论，除非法律法规禁止
  • B.如果管理层或治理层（如适用）不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问
  • C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
  • D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能在保密基础上向所在会计师事务所的法律顾问咨询
答案解析
答案： A,C,D
答案解析：如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。选项B不当选。
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