注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中，不恰当的是（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中，不恰当的是（　　）。

A.检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
B.对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款的内容及金额，确定是否为截止错报
C.对于企收银未收的款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，确认未达账项是否存在
D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位进行调整

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答案解析

答案： C

答案解析：对于企收银未收的事项，不仅需要检查相关收款凭证（内部证据说服力不足），还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。

A.
函证银行存款余额程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
D.
当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

答案解析

答案： C

答案解析：在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整，选项C不当选。

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第2题

[单选题]在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（　　）事项或情形，注册会计师可能无需保持警觉。

A.企业期末存在未达账项
B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务
D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来

答案解析

答案： A

答案解析：在银收企未收、银付企未付等情况下可能出现未达账项，这属于正常现象，但若存在长期或大量未达账项，注册会计师需要保持警觉，选项A当选。

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第3题

[不定项选择题]针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。

A.询问会计主管被审计单位本年正常开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C.在获取完整项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（　　）。

A.货币资金收支与记账的岗位分离
B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度
D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度（选项D不当选）。（4）对货币资金进行内部审计。

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第5题

[不定项选择题]下列关于被审计单位货币资金的实质性程序的说法中，正确的有（）。

A.针对大额定期存款，结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形；关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露，选项A、C均当选。针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，选项B当选。对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等，选项D当选。

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