注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中，不恰当的是（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中，不恰当的是（　　）。

A.检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
B.对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款的内容及金额，确定是否为截止错报
C.对于企收银未收的款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，确认未达账项是否存在
D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位进行调整

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答案解析

答案： C

答案解析：对于企收银未收的事项，不仅需要检查相关收款凭证（内部证据说服力不足），还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，不合理的是（　　）。

A.现金收支与记账的岗位分离
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对

答案解析

答案： B

答案解析：登记现金日记账属于出纳员的职责范围，选项B当选。

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第2题

[单选题]注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（　　）认定确定为重点审计领域。

A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务

答案解析

答案： A

答案解析：未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定，选项A当选。

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第3题

[不定项选择题]针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有（　　）。

A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
C.监盘库存现金
D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A、B与货币资金的准确性、计价和分摊认定直接相关，均不当选。

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第4题

[不定项选择题]针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。

A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C.在获取完整项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（　　）。

A.零余额账户
B.本期内新增的投资款专户
C.本期内注销的账户
D.外地临时采购专户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项A、B、C、D均当选。

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